2009年審計師審計專業相關知識稅法輔導(20)
發布時間：2011-10-22 共1頁
免稅收入
我國《企業所得稅法》第26條規定了企業的免稅收入(具體項目見稅收優惠內容)。
【示例】
1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，應計入應納稅所得額的有( )。
A.出租固定資產收入
B.到期國債利息收入
C.轉讓無形資產收入
D.轉讓股票的凈收益
【答案】ACD 【解析】選項ACD的依據為企業所得稅法第6條。該法第26條規定：企業的下列收入為免稅收入：(一)國債利息收入;(二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;(四)符合條件的非營利組織的收入。故排除B選項。
準予扣除的項目
1.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出;
2.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;
3.在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除，法律規定不得計算在內的除外;
4.在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除，法律規定不得計算在內的除外;
5.在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的作為長期待攤費用的支出，并按照規定攤銷的，準許扣除;
6.企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，可以在計算應納稅所得額時扣除;
7.企業轉讓資產，該項資產的凈值和轉讓費用，可以在計算應納稅所得額時扣除。
不得扣除的項目
1.在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈;⑥贊助支出;⑦未經核定的準備金支出;⑧與取得收入無關的其他支出。
2.下列固定資產不得計算折舊扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;②以經營租賃方式租人的固定資產;③以融資租賃方式租出的固定資產④已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產;⑤與經營活動無關的固定資產;⑥單獨估價作為固定資產人賬的土地;⑦其他不得計算折舊的固定資產。
3.下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：①自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;②自創商譽;③與經營活動無關的無形資產;④其他不得計算攤銷費用的無形資產。
4.企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
5.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
【示例】
1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有( )。
A.稅收滯納金
B. 贊助支出
C. 企業所得稅稅款
D.營業稅
【答案】ABC
2.根據企業所得稅暫行條例及其實施細則的有關規定，不得提取折舊的固定資產是( )。
A.以經營租賃方式租出的固定資產
B.以融資租賃方式租入的固定資產
C.以經營租賃方式租入的固定資產
D.季節性停用的機器設備
【答案】C
虧損的結轉彌補
企業納稅年度發生的虧損，可以向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。
