2009年審計師審計專業相關知識稅法輔導(19)
發布時間：2011-10-22 共1頁
企業所得稅的征稅對象
企業所得稅的征稅對象有二：一是納稅人每一納稅年度的生產、經營所得，二是其他所得。其中，生產、經營所得是指從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經國務院財政部門確認的其他營利事業取得的所得;其他所得是指股息、利息、租金、轉讓各類資產、特許權使用費以及營業外收益等所得。
稅率
根據《企業所得稅法》第4條的規定，企業所得稅的稅率有兩種情況：一般來說，企業所得稅的稅率為25%;但非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，適用20%的稅率。
【示例】
1.根據《企業所得稅法》的規定，一般情況下，企業所得稅的稅率是( )。/2007年初級試題
A.20%
B.25%
C.30%
D.33%
【答案】B
2.某外國租賃公司在我國境內沒有設立機構。2004年該公司從我國境內取得租金收入10萬美元，在其本國取得租金收入100萬美元。按照我國稅法規定，應當向該公司征收預提所得稅數額為( )。/2005年中級試題
A.2萬美元
B.3萬美元
C.22萬美元
D.33萬美元
【答案】A
應納稅所得額的計算
(一)應納稅所得額的計算公式
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
(二)收入總額
收入總額是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。具體內容包括以下幾項：①銷售貨物收入;②提供勞務收入;③轉讓財產收入;④股息、紅利等權益性投資收益;⑤利息收入;⑥租金收入;⑦特許權使用費收入;⑧接受捐贈收入;⑨其他收入。
(三)不征稅收入
下列收入為不征稅收入：①財政撥款;②依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;③國務院規定的其他不征稅收入。
【示例】
1.下列選項中，屬于不征稅收入的是( )
A.股息、紅利等權益性投資收益
B.接受捐贈收入
C.財政撥款
D.特許權使用費收入
【答案】C
