2009年審計師審計專業相關知識稅法輔導(18)
發布時間：2011-10-22 共1頁
企業所得稅
一、納稅人與征稅對象
企業所得稅的納稅人
根據《企業所得稅法》第1條的規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照企業所得稅法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。
《企業所得稅法》將企業所得稅納稅人分為居民企業和非居民企業兩種。居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。可見，我國《企業所得稅法》對居民企業的判斷標準是“登記注冊地標準”和“實際管理機構地標準”相結合的辦法。
居民企業承擔無限(全面)納稅義務，“應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。”非居民企業負有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。根據《企業所得稅法》第3條第2款和第3款的規定，非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅;非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
【示例】
1.根據《企業所得稅法》的規定，企業所得稅的納稅人包括( )。/2007年中級試題
A.國有企業
B.集體所有制企業
C.中外合資經營企業
D.合伙企業
E.個人獨資企業
【答案】ABC
2.新企業所得稅法將企業分為( )。
A.內資企業
B.外資企業
C.居民企業
D.非居民企業
E.股份制企業
【答案】CD
3.下列選項中，屬于居民企業的是( )。
A.中外合資經營企業
B.日本豐田公司在我國設立的全資子公司
C.美國花旗銀行在北京設立的辦事處
D.英國某足球俱樂部入股我國某足球俱樂部
【答案】AB
