2009年審計師審計專業相關知識稅法輔導(15)
發布時間：2011-10-22 共1頁
營業稅
營業稅是對經營《中華人民共和國營業稅暫行條例》所規定的應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的營業額征收的一種流轉稅。
一、納稅人與扣繳義務人
凡是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，均為營業稅的納稅人。在我國境內是指實際稅收行政管理的區域是我國。具體情況為：①所提供的勞務發生在境內;②在境內載運旅客或貨物出境;③在境內組織旅客出境旅游;④所轉讓的無形資產在境內使用;⑤所銷售的不動產在境內;⑥境內保險機構提供的保險業務，不包括為出口貨物提供的保險業務;⑦境外保險機構以在境內的物品為標的提供的保險勞務。
作為營業稅納稅人的單位，是指發生應稅行為，并向對方收取貨幣、貨物和其他經濟利益的單位，無論其是否獨立核算，均為營業稅的納稅人。作為營業稅納稅人的個人，是指個體工商戶以及其他有經營行為的個人。
營業稅的扣繳義務人是指根據稅法的規定，負有扣繳納稅人應納稅款義務的單位和個人。具體包括：①委托金融機構發放貸款，以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人;②建筑安裝業務實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人;③境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;投有代理人的，以受讓人或購買人為扣繳義務人;④單位或者個人進行演出由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人;⑤演出經紀人為個人的，其辦理演出業務的應納稅款以售票者為扣繳義務人;⑥分保險業務，以初保人為扣繳義務人;⑦個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽等無形資產的，其應繳稅款以受讓者為扣繳義務人。
【示例】
1.根據《營業暫行條例》及其實施細則的規定，下列各項中，不屬于營業稅征收范圍的是( )。
A. 金融保險業
B.修理修配業
C.文化體育業
D.建筑業
【答案】B【解析】營業稅的稅目按行業不同設置了九個，其中涉及交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文體業、娛樂業、服務業這七個行業的勞務。加工、修理修配業屬于增值稅的征稅范圍。
2.下列選項中，應當繳納營業稅的有( )。
A. 境內某保險公司為某公司境內財產提供的保險
B. 境外某保險機構為某公司境內貨物提供的保險
C. 境內某保險公司為某外貿公司出口貨物提供的保險
D. 所轉讓的無形資產在境外使用
【答案】AB【解析】在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的，繳納營業稅。故排除C D選項。
3.下列各項中，屬于營業稅扣繳義務人的有( )。
A.建筑安裝業務分包中的分包人
B.境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構的，其代理人或購買者
C. 個人轉讓專利權的受讓人
D.分保險業務的初保人
【答案】BCD 【解析】建筑安裝業務實行分包或轉包的，以總包人為扣繳義務人，故排除A選項。
