2009年審計師審計專業相關知識稅法輔導(7)
發布時間：2011-10-22 共1頁
稅率與征收率
(一)增值稅的稅率
1.基本稅率。納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務的，稅率為17%。
2.低稅率;納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為13%。①農業產品、食用植物油;②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;③圖書、報紙、雜志;④飼料、化肥、農藥、農機、農膜;⑤金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品;⑥國務院規定的其他貨物。
(二)征收率
小規模納稅人實行按銷售額與征收率計算應納稅額的簡易征收辦法。其征收率的規定是：商業企業屬于小規模納稅人的，適用的征收率為4%;商業企業以外的小規模納稅人，適用的征收率為6%。
【示例】
1.一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是( )。
A.家用電器和食用植物油
B.圖書和石油液化汽
C.農藥和化肥
D.自來水和農機零部件
【答案】BC【解析】銷售家用電器和農機零部件適用基本稅率。
2.某公司(一般納稅人)銷售一定數量的石油液化氣，銷售額(含稅)為人民幣4520元，則該公司計算增值稅的銷項稅額為( )。
A.768.4元
B. 587.6元
C. 520元
D.657.2元
【答案】C【解析】銷售石油液化氣適用低稅率，故該公司的銷項稅額=[4520/(1+13%)]×13%=520元。
