2009年審計師宏觀經濟學基礎：資產負債表日
發布時間：2011-10-22 共1頁
資產負債表日----確認公允價值變動損益
若交易性金融資產公允價值 > 賬面價值，之差
借：交易性金融資產----公允價值變動
貸：公允價值變動損益
若交易性金融資產公允價值 < 賬面價值，之差
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產----公允價值變動
出售 確認投資損益
借：銀行存款（其他貨幣資金）
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產----成本
交易性金融資產----公允價值變動
投資收益（倒擠）
【示例】
1、資產負債表日，交易性金融資產公允價值高于其賬面價值時，按其差額應借記的會計科目是（ ）：（2007年試題）
A投資收益
B.公允價值變動損益
C.交易性金融資產——公允價值變動
D．交易性金融資產——成本
【答案】C
2、在資產負債表日，交易性金融資產的市價低于其賬面價值的差額，進行賬務處理時，應借記的會計科目是（ ）：（2008年考題）
A．營業外支出
B．公允價值變動損益
C．投資收益
D．資產減值損失
【答案】B
3、甲公司有關交易性金融資產交易情況如下：
①2008年12月5日購入股票100萬元，作為交易性金融資產：
借：交易性金融資產——成本 100
貸：銀行存款 100
②2008年末，該股票收盤價為108萬元：
借：交易性金融資產——公允價值變動 8
貸：公允價值變動損益 8
③2009年1月15日出售
借：銀行存款 110
公允價值變動損益 8
貸：交易性金融資產——成本 100
——公允價值變動 8
投資收益 （110－100） 10
