2009年審計師相關知識輔導精析：設置賬戶示例
發布時間：2011-10-22 共1頁
【示例】
1、到期一次還本付息、分期付息的持有至到期投資，會計核算上的主要差別在于（ ）：（2007年試題）
A．初始投資成本的確認方法不同
B．持有至到期投資減值的核算不同
C．應收票面利息核算所使用的會計科目不同
D．交易費用的核算不同
【答案】C
2.企業取得持有至到期投資時支付的下列款項中，不應計入持有至到期投資成本的是：（2008年考題）
A．已到付息期但尚未領取的債券利息
B．相關稅金
C．相關手續費
D．購買價款
【答案】A
3、甲公司2008年1月3日購入某公司于2008年1月1日發行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為10％，甲公司實際支付106萬元。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息，假設甲公司按年計算利息。（實際利率為7.6889％）。相關會計處理如下：
（1）2008年1月初購入時
借：持有至到期投資——成本100 （即面值）
——利息調整6
貸：銀行存款 106
（2）2008年12月31日計算應收利息和確認利息收入
項目
應收利息
利息收入
溢價攤銷
（還本）
本金（攤余成本）
①=面值×票面利率
②=上一期④×實際利率
③=①-②
④=上一期④-③
