淺談扶貧專項資金審計方法與技巧
發布時間：2011-10-22 共1頁
針對近些年各級政府對“三農”的投入渠道多、項目多、資金量大，多數涉及到農民群眾的切實利益等問題。為促進各項惠農政策、惠農資金以及農村經濟發展，促進社會主義新農村建設，湖北省鄖西縣審計局近幾年加大了扶貧資金的審計力度。財政、扶貧主管部門針對審計提出的問題進行了整改，采取了一定措施，取得了一定成效。但仍存在一些問題，違規違紀手段更加隱蔽，給審計增加了難度，對審計方法提出了新的挑戰與更高的要求，審計人員必須采取靈活多樣的審計方法，才能更好地履行審計職責，本人認為扶貧專項資金審計應從以下幾個方面入手：
一是從上級下達計劃項目入手，揭露計劃項目的變化情況，是專項資金審計的基礎，在審計中存在隨意調項。主要是掌握省、市下達分配文件，核定本縣下撥指標。
二是從資金源頭入手，揭露資金分配層次中的問題，是扶貧專項資金審計主要內容。扶貧專項資金的投入大都是以縣級為主要投向，我縣扶貧資金的來源多數是通過上級財政部門和上級主管部門；資金的分配，是在縣財政局及縣主管部門分配主要掌握在有資金分配權的部門和審批權的人員手中。由于資金分配的透明度缺乏，導致少數人利用手中的權利和職能徇私舞弊，憑人情關系采取上下串通、張冠李戴、戴帽下達等方式安排資金，致使資金未出門就改變了用途。因此，在審計中，應注意資金的分配縱向、橫向銜接關系，查找資金的來龍去脈，特別要注意上級分配的指標文件與賬款的核對，指標分配與資金到賬數的核對，上級分配的指標、項目、用途與全縣安排的指標、項目、用途核對，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中違規行為。
三是從資金撥付入手，揭示撥付環節間的資金差異，是扶貧專項資金審計的重點。由于部分鄉鎮向縣財政借款較多，財政撥款時用扶貧專款抵扣，再者，主管部門截留、克扣項目單位專項資金，在審計中，應注意逐筆查明資金撥付環節中存在的差異的真實原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金活動的最終去向。
四是從資金運動變化入手，揭露隱藏的重大違紀線索，是專項資金審計查找問題的突破口。資金的運動變化，是反映扶貧專項資金運動的全過程。扶貧專項資金審計中，第一，從賬戶入手，找出隱匿賬戶，從中揭露隱藏的重大違紀線索。一是從會計賬薄和會計憑證為基礎，查找撥付資金或專項資金支出的去向，進而弄清是否挪用公款為個人謀利或公款私存以及虛列支出、轉移資金的情況；是否有隱匿賬戶。二是以銀行存款“對賬單”為基礎，按序時逐筆勾對，理清資金流向，賬戶內資金的存量的準確性，賬實是否相符，查找有無挪用、貪污的行為。第二，從現金支付流程變化中，揭露專項資金使用的不真實性的問題。一對出納的現金存量盤庫，找出短款或長款的原因；二對出納的短期超額庫存現金或者是現金發生“紅字”應引起注意；三以出納現金的記賬為基礎，核實每筆業務的真實性；四對大額現金支付的項目引起高度重視，發現疑點，順藤摸瓜，一查到底。
五是從報賬原始發票入手，揭露損公肥私，是扶貧資金審計的重要環節。審計時，對原材料購進、領用情況來到現場了解核對工程項目，便于對票據的審核，要有物資入庫單、出庫單、農戶領用清冊方可報賬；對以現金方式補助要有農戶簽字，在稅務開的票據的支出，要到稅務部門核實，防止園票，套回現金，特別是大額現金支出，報賬時要一律使用正式發票，如果是對方現金或收據，里面必然有假，要想辦法進行核對，堅決杜絕白條入賬。
六是從往來賬戶入手，揭露隱匿貨幣資金和移花接木現象，是扶貧專項資金審計不可忽視的關鍵。目前，有些扶貧專項資金使用單位利用往來賬戶進行作弊，隱匿貨幣資金，把往來賬戶當成“掩體”，嚴重影響了會計信息的真實性，造成專項資金流失。審計時發現：一是利用“預付工程款”賬戶作為“避風港”，將資金不撥付工程項目單位，借助工程單位往來作“掩護”；二是虛構“應付款”作為“蓄水池”，將資金截留，實際用款單位不存在；三是“待結算工程款”賬戶成了“調節器”，長期不與工程單位結賬，資金滯留賬面，其實資金已被擠占挪用了，在審計中，應注意對往來賬的真實性、可靠性進行審計，對其資金活動軌跡進行清理，到對方跟蹤核對；對內部往來延伸審計核實，對外單位的往來采取函證核實，不放過一絲一毫的蛛絲馬跡，弄清往來賬戶中存在的疑點。 考試大為你加油
七是從項目管理入手，揭示資金使用的經濟效益及成果，是專項資金的必審內容。扶貧專項資金投入的最終成果反映在工程項目上，工程質量好壞，效益大小是關鍵所在。在審計中，要以項目建設為主線，查清資金發揮的效益性。具體來說，要做到以下幾點：對資金投入轉化為資本運用能力的審計；分析檢查資金的投入未產生經濟效益或未達到預定經濟效益的原因；對工程質量進行檢查，有無摻雜使假、工程等問題。只有這樣，才能確保專項資金發揮最大的經濟效益和社會效益。
一是從上級下達計劃項目入手，揭露計劃項目的變化情況，是專項資金審計的基礎，在審計中存在隨意調項。主要是掌握省、市下達分配文件，核定本縣下撥指標。
二是從資金源頭入手，揭露資金分配層次中的問題，是扶貧專項資金審計主要內容。扶貧專項資金的投入大都是以縣級為主要投向，我縣扶貧資金的來源多數是通過上級財政部門和上級主管部門；資金的分配，是在縣財政局及縣主管部門分配主要掌握在有資金分配權的部門和審批權的人員手中。由于資金分配的透明度缺乏，導致少數人利用手中的權利和職能徇私舞弊，憑人情關系采取上下串通、張冠李戴、戴帽下達等方式安排資金，致使資金未出門就改變了用途。因此，在審計中，應注意資金的分配縱向、橫向銜接關系，查找資金的來龍去脈，特別要注意上級分配的指標文件與賬款的核對，指標分配與資金到賬數的核對，上級分配的指標、項目、用途與全縣安排的指標、項目、用途核對，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中違規行為。
三是從資金撥付入手，揭示撥付環節間的資金差異，是扶貧專項資金審計的重點。由于部分鄉鎮向縣財政借款較多，財政撥款時用扶貧專款抵扣，再者，主管部門截留、克扣項目單位專項資金，在審計中，應注意逐筆查明資金撥付環節中存在的差異的真實原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金活動的最終去向。
四是從資金運動變化入手，揭露隱藏的重大違紀線索，是專項資金審計查找問題的突破口。資金的運動變化，是反映扶貧專項資金運動的全過程。扶貧專項資金審計中，第一，從賬戶入手，找出隱匿賬戶，從中揭露隱藏的重大違紀線索。一是從會計賬薄和會計憑證為基礎，查找撥付資金或專項資金支出的去向，進而弄清是否挪用公款為個人謀利或公款私存以及虛列支出、轉移資金的情況；是否有隱匿賬戶。二是以銀行存款“對賬單”為基礎，按序時逐筆勾對，理清資金流向，賬戶內資金的存量的準確性，賬實是否相符，查找有無挪用、貪污的行為。第二，從現金支付流程變化中，揭露專項資金使用的不真實性的問題。一對出納的現金存量盤庫，找出短款或長款的原因；二對出納的短期超額庫存現金或者是現金發生“紅字”應引起注意；三以出納現金的記賬為基礎，核實每筆業務的真實性；四對大額現金支付的項目引起高度重視，發現疑點，順藤摸瓜，一查到底。
五是從報賬原始發票入手，揭露損公肥私，是扶貧資金審計的重要環節。審計時，對原材料購進、領用情況來到現場了解核對工程項目，便于對票據的審核，要有物資入庫單、出庫單、農戶領用清冊方可報賬；對以現金方式補助要有農戶簽字，在稅務開的票據的支出，要到稅務部門核實，防止園票，套回現金，特別是大額現金支出，報賬時要一律使用正式發票，如果是對方現金或收據，里面必然有假，要想辦法進行核對，堅決杜絕白條入賬。
六是從往來賬戶入手，揭露隱匿貨幣資金和移花接木現象，是扶貧專項資金審計不可忽視的關鍵。目前，有些扶貧專項資金使用單位利用往來賬戶進行作弊，隱匿貨幣資金，把往來賬戶當成“掩體”，嚴重影響了會計信息的真實性，造成專項資金流失。審計時發現：一是利用“預付工程款”賬戶作為“避風港”，將資金不撥付工程項目單位，借助工程單位往來作“掩護”；二是虛構“應付款”作為“蓄水池”，將資金截留，實際用款單位不存在；三是“待結算工程款”賬戶成了“調節器”，長期不與工程單位結賬，資金滯留賬面，其實資金已被擠占挪用了，在審計中，應注意對往來賬的真實性、可靠性進行審計，對其資金活動軌跡進行清理，到對方跟蹤核對；對內部往來延伸審計核實，對外單位的往來采取函證核實，不放過一絲一毫的蛛絲馬跡，弄清往來賬戶中存在的疑點。 考試大為你加油
七是從項目管理入手，揭示資金使用的經濟效益及成果，是專項資金的必審內容。扶貧專項資金投入的最終成果反映在工程項目上，工程質量好壞，效益大小是關鍵所在。在審計中，要以項目建設為主線，查清資金發揮的效益性。具體來說，要做到以下幾點：對資金投入轉化為資本運用能力的審計；分析檢查資金的投入未產生經濟效益或未達到預定經濟效益的原因；對工程質量進行檢查，有無摻雜使假、工程等問題。只有這樣，才能確保專項資金發揮最大的經濟效益和社會效益。
