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　　1．增值稅發生的以下經濟業務中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。

　　A．某生產企業自制一臺生產設備，購進材料，取得增值稅專用發票

　　B．某商場從電視機廠購進電視機一批作為獎品發放給優秀的員工，取得增值稅專用發票

　　C．某汽車修理廠購進汽車配件一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發票

　　D．某生產企業為了改進產品的生產工藝，從國外進口先進設備一臺，向海關繳納進口環節的增值稅，并取得海關開具的增值稅繳款書

　　E．某藥廠采購原材料一批用于生產免稅藥品，取得增值稅專用發票

 

　　正確答案:BE解題思路：選項AD:企業用于自制固定資產外購的材料、購進生產用固定資產，自2009年1月1日起準予抵扣進項稅額；選項B：屬于用于集體福利的購進貨物，不得抵扣進項額；選項E：屬于用于免稅項目的購進貨物，不得抵扣進項額。

 

　　2．下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業應計入收回委托加工物資成本的有()。

　　A．支付的加工費

　　B．隨同加工費支付的取得增值稅專用發票注明的增值稅（已通過稅務認證）

　　C．支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

　　D．隨同加工費支付的取得普通發票包含的增值稅

　　E．發出的用于委托加工物資的材料

 

　　正確答案:ACDE解題思路：對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。

 

　　3．下列關于貨運發票抵扣的表述中，正確的有()。

　　A．增值稅一般納稅人外購貨物（包括固定資產）所取得的由自開票納稅人開具的貨物運輸業發票準予計算抵扣進項稅額

　　B．增值稅一般納稅人取得稅務機關認定為自開票納稅人的物流單位開具的貨物運輸業發票準予計算抵扣進項稅額

　　C．增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業發票，可以在自發票開具日90日后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣

　　D．增值稅一般納稅人取得的聯運發票應當逐票填寫在《增值稅運費發票抵扣清單》的"聯運"欄次內

　　E．貨運發票未分別注明運費和雜費的，準予抵扣進項稅

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項C錯誤，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的公路內河貨物運輸業統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額；選項E錯誤，計算進項稅額準予扣除的運輸費用，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

 

　　4．某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業達成協議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2013年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發票，注明價款120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業務的處理符合有關規定的有()。

　　A．商場應按120萬元計算銷項稅額

　　B．商場應按124.8萬元計算銷項稅額

　　C．商場當月可抵扣的進項稅額為20.4萬元

　　D．商場當月可抵扣的進項稅額為15.6萬元

　　E．商場當月可抵扣的進項稅額為19.7萬元

 

　　正確答案:AE解題思路：選項B錯誤，返利4.8萬元應沖減進項稅，而不是計算銷項稅；選項C錯誤，返利4.8萬元應沖減進項稅；選項D錯誤，返利4.8萬元因按規定不得開具增值稅專用發票，故為含稅金額，需要換算調整。該商場當月可抵扣的進項稅額=20.4-4.8÷(1+17%)×17%=19.7（萬元）。

 

　　5．2013年5月某國內采購貨物加工出口的生產企業（增值稅一般納稅人）當期向征稅機關的退稅部門辦理"免、抵、退"稅申報時，應當報送的資料有()。

　　A．《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》

　　B．《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》

　　C．《增值稅納稅申報表》

　　D．《生產企業進料加工貿易免稅證明》

　　E．經征稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》

 

　　正確答案:ABE解題思路：選項C錯誤，《增值稅納稅申報表》是向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵、退稅申報應當提供的資料；選項D錯誤，涉及進料加工業務需要報送《生產企業進料加工貿易免稅證明》。

 

　　6．《增值稅納稅申報表》第8項"免稅貨物及勞務銷售額"欄，應填寫()。

　　A．本期適用零稅率的貨物及勞務的銷售額

　　B．本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額

　　C．本期納稅檢查調整的銷售額

　　D．本期直接免征增值稅的貨物的銷售額

　　E．本期即征即退貨物及勞務的銷售額

 

　　正確答案:AD解題思路：增值稅納稅申報表第8項"免稅貨物及勞務銷售額"欄數據，填寫納稅人本期按照稅法規定直接免征增值稅的貨物及勞務的銷售額及適用零稅率的貨物及勞務的銷售額，但不包括適用"免、抵、退"辦法出口的貨物的銷售額。

 

　　7．增值稅一般納稅人已申報扣稅的，被稅務機關確認()的專用發票，應當調減當月進項稅額。

　　A．無法認證

　　B．認證不符

　　C．丟失前已認證相符的

　　D．丟失被盜

　　E．認證相符

 

　　正確答案:ABD解題思路：增值稅一般納稅人丟失已開具專用發票抵扣聯，丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查。

 

　　8．防偽稅控企業發生下列()情形的，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡。

　　A．依法注銷稅務登記，終止納稅義務

　　B．被暫時停止提供增值稅專用發票

　　C．被取消一般納稅人資格

　　D．減少分開票機

　　E．增加分開票機

 

　　正確答案:ACD解題思路：防偽稅控企業發生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡：①依法注銷稅務登記，終止納稅義務；②被取消一般納稅人資格；③減少分開票機。

 

　　9．以下對申報數據的調整，表述正確的有()。

　　A．對于企業已經申報的數據發現錯誤的，不能夠直接調整原申報數據，而應在以后月份通過紅藍字調整法進行調整

　　B．對于前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當期補報

　　C．前期多報出口額或高報征、退稅率的，當期可以紅字（或負數）差額數據沖減

　　D．也可以用紅字（或負數）將前期錯誤數據全額沖減，再重新全額申報藍字數據

　　E．本年度出口貨物發生退運的，可以調整上一年度的銷售收入

 

　　正確答案:ABCD解題思路：選項E錯誤，本年度發生退運的，可以在下期用紅字（或負數）沖減出口銷售收入。對前期申報錯誤的，當期可以進行調整是基本前提。

 

　　10．注冊稅務師發現企業銷售貨物或應稅勞務價格明顯偏低的，一般可以通過()和()進行查證。

　　A．同行業市場價格

　　B．價格核對比較

　　C．其他企業同類產品價格

　　D．毛利率核對比較

　　E．銷售毛利分析

 

　　正確答案:BE解題思路：注冊稅務師發現企業銷售貨物或應稅勞務價格明顯偏低的，一般可以通過價格核對比較和銷售毛利分析進行查證。