2014年保險從業考試保險經紀人重點知識復習2
發布時間：2014-01-18 共2頁
財會基礎知識
(一)會計核算基礎
1.會計的定義與作用。
(1)會計的定義。
(2)會計的功能。會計具有核算與監督兩大基本功能。會計核算的特點有三個方面：第一，會計核算主要以貨幣為計量單位反映各單位的經濟活動狀況;第二，會計核算具有完整性、連續性和系統性;第三，會計核算要對各單位經濟活動的全過程進行反映。
會計監督的特點有三個方面：第一，會計監督主要通過貨幣計量來進行;第二，會計監督要對經濟活動進行事前、事中、事后的全過程監督;第三，會計監督的目的是保證經濟活動的合法性、合理性。
2.會計核算的基本前提。會計核算的基本前提包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量四項。
(1)會計主體。會計主體前提有兩層含義：第一，將特定主體的經濟活動與該主體的所有者及員工個人的經濟活動區別開來;第二，將該主體的經濟活動與其他單位的經濟活動區別開來。
(2)持續經營。
(3)會計分期。根據企業會計制度的規定，會計期間可分為年度、半年度、季度和月度。
(4)貨幣計量。
3.會計要素與會計等式。
(1)會計要素。企業的會計要素主要分為反映財務狀況的會計要素和反映經營成果的會計要素。
第一，反映財務狀況的會計要素包括資產、負債和所有者權益三項。第二，反映經營成果的會計要素包括收入、成本和費用及利潤三項。
(2)會計等式。各會計要素的變化之間存在著數額相等的關系：企業有多少資產就有多少負債加所有者權益，在任何情況下資產與負債加所有者權益保持數額相等的關系。如果用數學方程式來表示，即為：
資產=負債+所有者權益
資產與負債及所有者權益的恒等關系，是復式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的依據。另外，負債加所有者權益與資產的具體項目并無一一對應的直接關系，而是在整體上與企業總資產保持價值上的等量關系。如果考慮收入、費用和利潤的因素，會計恒等式就演變為：
資產=負債+所有者權益+(收入-費用)
=負債+所有者權益+利潤
(二)會計核算的一般過程
1.會計科目的設置。
(1)會計科目設置的原則。主要是五個方面：第一，設置會計科目必須結合會計對象的特點;第二，設置會計科目必須符合經濟管理的要求;第三，設置會計科目要將統一性與靈活性結合起來，以保證會計信息的有用性;第四、設置會計科目的名稱要簡單、明確，字義相符，通俗易懂;第五，設置會計科目要保持相對穩定性。
(2)保險經紀機構常用會計科目。保險經紀機構根據資產、負債、所有者權益以及損益四個方面劃分了五十一個科目，其中比較特殊的有七個。
第一，應收賬款。本科目核算保險經紀機構因提供勞務應向接受勞務單位收取的款項等。本科目下需設置“代墊費用”和“墊付保費”明細科目。
第二，存出營業保證金。本科目核算保險經紀機構繳存的營業保證金。
第三，應付賬款。本科目核算保險經紀機構因購人商品、接受勞務等應付給供應單位的款項等。本科目下需設置“代收保費”明細科目。
第四，其他應付款。本科目核算保險經紀機構應付、暫收其他單位和個人的除代收保費之外的款項。本科目下需設置“協作業務費用”明細科目。
第五，主營業務收入。本科目核算保險經紀機構從事其主營業務所產生的收入。
第六，其他業務收入。保險經紀機構提供追償服務、教育服務等業務獲得的收入。
第七，主營業務成本。本科目核算保險經紀機構從事主營業務而發生的實際成本。
2.借貸記賬法。借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。
(1)理論基礎。借貸記賬法的對象是會計要素的增減變動過程及其結果，用公式表示即為：資產=負債+所有者權益+(收入-費用)，在運用借貸記賬法時，要求每一次記賬的借方、貸方金額是平衡的;一定時期賬戶的借方、貸方的金額是平衡的;所有賬戶的借方、貸方余額的合計數是平衡的。另外，方程式有關因素之間的關系是對立統一的，要求按相反方向記賬。
(2)借貸記賬法是以“借”、“貸”二字為記賬符號的。“借”、“貸”表示的內容應該包括全部會計要素的增減變化，而不是僅從字面理解的記錄債權、債務。
(3)賬戶結構。借貸記賬法的基本賬戶結構是：每一個賬戶分為借方和貸方，賬戶的左方為“借方”，右方為“貸方”。在賬戶的借方記錄經濟業務，稱為借記某科目;在賬戶的貸方記錄經濟業務，稱為貸記某科目。哪一方來登記增加額，用哪一方來登記減少額，這要根據賬戶反映的經濟內容和賬戶的性質來確定。不同性質的賬戶，其結構也是不同的，下面分5類來說明。第一，資產類賬戶。它的結構是：借方記錄資產的增加額，貸方記錄資產的減少額，期末余額在借方。由于資產的減少額不大可能大于它的期初余額與本期增加額之和，所以賬戶如有余額，必定在借方。期末余額轉到下一期就成為期初余額。用公式表示：
資產類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發生額-貸方本期發生額
第二，負債及所有者權益類賬戶。“資產=負債+所有者權益”決定了負債及所有者權益類賬戶的結構與資產類賬戶正好相反，貸方記錄負債及所有者權益的增加額，借方記錄負債及所有者權益的減少額;由于負債及所有者權益的增加額與期初余額之和，～通常大于本期減少額，所以，期末余額在貸方。計算公式為：
負債及所有者權益類賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發生額-借方本期發生額
第三，費用成本類賬戶的結構。企業在生產經營中的各種耗費，在抵消收入之前，可以視為瞬間資產，所以，其賬戶結構與資產類賬戶的結構基本相同：借方記錄費用成本的增加額，貸方記錄費用成本轉入抵減收入(減少)的數額，借方記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉出，所以賬戶通常沒有期末余額。
第四，收人類賬戶的結構。收入類賬戶的結構則與負債及所有者權益的結構基本相同，貸方記錄收入的增加額，借方記錄收入轉出(減少額)的數額，貸方記錄的收入增加額一般要通過借方轉出，通常沒有期末余額。
第五，利潤的增減最終體現為所有者權益的變動，因此利潤類賬戶的結構與負債及所有者權益賬戶大致相同。
(4)記賬規則。借貸記賬法的記賬規則為：有借必有貸，借貸必相等。
實際運用借貸記賬法的記賬規則去登記經濟業務時，一般按兩個步驟進行：首先，分析經濟業務內容，確定所涉及的要素是增加還是減少;確定哪些要素增加，哪些要素減少等。其次，根據上述分析和各賬戶結構，確定該項業務記人相關賬戶的借方或貸記以及各賬戶應記金額。
(5)會計分錄。會計分錄是標明某項經濟業務應借、應貸賬戶的名稱及其金額的記錄。在實際工作中，這項工作是通過編制記賬憑證來完成的，會計分錄的編制步驟包括：首先，分析經濟業務涉及的賬戶，并確定賬戶的性質及其結構;其次，分析經濟業務影響會計要素的變化，是增加還是減少;然后，將賬戶的性質結構與發生的經濟業務對應，確定應記錄的賬戶方向;最后，確定金額。
(6)借貸記賬法的試算平衡。運用借貸記賬規則編制會計分錄并過賬，可能會出現這樣或那樣的差錯。因此會計期末(如月末、季末、年末)就要通過試算平衡來檢查所有賬戶的記錄是否正確。會計分錄試算平衡公式：借方科目金額=貸方科目金額;發生額試算平衡公式：全部賬戶借方發生額合計：全部賬戶貸方發生額合計;余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計：全部賬戶貸方余額合計;在實際工作中，試算平衡一般通過編制試算平衡表來進行。
