2014年保險從業考試保險經紀人重點知識復習2
發布時間：2014-01-18 共2頁
(三)財務會計報告
1.財務會計報告的編制要求。
(1)財務會計報告編制的基本要求。企業應當按照《企業財務會計報告條例》的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。企業編制的財務會計報告必須滿足的基本要求有：第一，真實可靠，財務會計報告各項目的數據必須建立在真實可靠的基礎上，使之能夠如實地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況;第二，相關可比，企業財務會計報告提供的財務會計信息必須與報告使用者的決策需要相關，滿足使用者的需要，并且報告項目的數據應當口徑一致、相互可比;第三，全面完整，企業財務會計報告應當全面地披露企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，完整地反映企業財務活動的過程和結果，以滿足各方對相關信息的需要;第四，編報及時，企業財務會計報告提供的信息具有很強的時效性，只有及時編報，才能為決策所用;第五，便于理解，企業財務會計報告提供的信息必須清晰明了，便于使用者理解和利用。
(2)財務會計報告編制的內容和時間。財務會計報告編制的內容。企業財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。第一，季度、月度中期財務會計報告通常僅指會計報表。第二，半年度中期財務會計報告中的會計報表附注至少應當披露所有重大的事項，如轉讓子公司等。半年度中期財務會計報告報出前發生的資產負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調整或披露。第三，年度財務會計報告必須包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。
財務會計報告編制的時間：第一，月度財務會計報告應當于月度終了后6天內(節假日順延，下同)對外提供。第二，季度財務會計報告應當于季度終了后15天內對外提供。第三，半年度財務會計報告應當于年度中期結束后60天內(相當于兩個連續的月度)對外提供。第四，年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內對外提供。
2.資產負債表。
(1)保險公司資產負債表的特點。
第一，資產方面，保險公司韻主要任務是合理管理和運用保險資金，所以在資產負債表中表現為存貨只有一些物料用品和低值易耗品，幾乎可以忽略不計，固定資產比例也比較低，而投資資產所占的比例很高，形成了保險公司的主要資產。在保險公司的長期資產中，最有特點的是存出資本保證金，我國《保險公司財務制度》規定，保險公司成立后，應將其注冊資本的20%作為法定保證金。
第二，負債方面，保險公司除了一般企業共有的負債之外，最主要的負債就是各種責任準備金，這些準備金的數額可能比總資產的70%乃至80%還要高，對保險公司的資產和損益核算產生了重大影響。一般企業負債的不確定性通常都很低，而保險公司的負債則具有相當大的不確定性，必須依靠精算人員的專業判斷和估測。
(2)保險經紀機構的資產負債表的特點。
第一，資產方面，保險經紀機構流動資產中的存貨以物料用品和低值易耗品為主。同時，保險經紀機構的主要經營活動是通過進行與保險相關的中介活動而收取傭金或手續費，因此其流動資產中貨幣性資產或應收款項的占比會相對較高。與保險經紀機構的會計科目特點相對應，保險經紀機構的資產負債表在《企業會計制度》的基礎上在“應收賬款”項下增加了“其中：墊付保費”這一明細項目。在保險經紀機構的資產中，最有特點的是存出營業保證金。
第二，負債方面。保險經紀機構的負債與一般企業相差不大，與其會計科目的特點相對應，保險經紀機構的資產負債表在《企業會計制度》的基礎上，在應付賬款下增加了“其中：代收保費”的明細項目。
3.利潤表。利潤表把一定期間的營業收入與其同一會計期間相關的營業費用進行配比，以計算出企業一定時期的凈利潤(或凈虧損)，一般分為一步式和多步式，我國目前采用的是多步式。
(1)保險公司利潤表的特點。
第一，收入方面，保險公司的營業收入主要是辦理各類保險業務取得的保費收入，包括保費收入、分保費收入和追償款收入。除營業收入之外，還有投資收益和利息收入等。
第二，成本和費用方面，保險公司的一個特點是直接成本和許多費用都發生在收入之后，保險產品的直接成本是賠款(財險業務)或者給付的保險金(壽險業務)，其發生具有明顯的不確定性，與一般企業形成了鮮明對照。
第三，利潤方面，保險公司利潤主要由承保利潤和投資收益構成，從歷史情況來看，投資收益所占比重有增加的趨勢。
(2)保險經紀機構利潤表的特點。
第一，收入方面，保險中介機構的營業收入主要是辦理各類保險中介業務取得的收入，包括代理業務收入、經紀業務收入、提供咨詢或公估服務的收入。但是為了與其會計科目的特點相對應，報表的主營業務收入項下增加了“代理傭金收入”、“經紀傭金收入”、“咨詢費收入”和“公估費收入”四個明細項目。
第二，成本和費用方面，保險經紀機構的成本主要由主營業務成本，主營業務成本是指為辦理各類保險中介業務所發生的直接業務支出，該項目作為計算主營業務利潤的減項，在資產負債表中列示在主營業務收入項下。保險經紀機構的費用分為營業費用、管理費用和財務費用，作為計算主營業務利潤的減項，在資產負債表中列示在營業利潤項前。
第三，利潤方面，保險經紀機構的利潤來源主要是主營業務利潤、其他業務利潤、投資收益和營業外收入等項目共同構成。營業外支出作為營業利潤的減項，列示在營業外收入項下。
4.現金流量表。
(1)現金流量表的特點。
第一，現金流量表反映的是公司在一定會計期間內，現金和現金等價物流入和流出的信息。
第二，現金流量表所指的現金，是指公司庫存現金以及可以隨時支取的存款，以及現金等價物。
第三，現金流量表應當按照經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。
第四，現金流量表中的項目一般應當按該項目現金流入和流出的總額反映。
第五，公司應當按直接法報告公司經營活動的現金流量。
(2)保險公司現金流量表的特點。
第一，“經營活動產生的現金流量”中的細目主要圍繞著保費的收取和賠款、給付的支出來進行排列，突出體現了保險公司在實際經營過程中經營活動資金流的主要來源和去向。
第二，“投資活動產生的現金流量”中的細目主要根據保險公司可以進行投資的種類來進行劃分。
第三，“籌資活動產生的現金流量”中的細目主要根據保險公司在籌資過程中可能采取的不同方式進行劃分。
(3)保險經紀機構現金流量表的特點。
第一，保險經紀機構現金流量表的格式和細目與一般企業一致。
第二，保險經紀機構的各項業務活動對公司資金流的影響將根據其內容和性質分別填列于對應的細目中。
5.利潤分配表。通過利潤分配表，可以了解企業實現利潤的分配情況或虧損的彌補情況，了解利潤分配的構成，以及年末未分配利潤的結余數。
(1)保險公司利潤分配表的特點。
第一，根據《金融企業會計制度》的相關規定，從事保險業務的金融企業，應按本年實現凈利潤的一定比例提取總準備金，用于巨災風險的補償，不得用于分紅、轉增資本。根據此要求，保險公司的利潤分配表中“可供分配的利潤”項下相對于一般企業多出“提取總準備金”的細目。
第二，保險公司利潤分配表的其他項目與一般企業的利潤分配表一致。
(2)保險經紀機構利潤分配表的特點。
第一，保險經紀機構利潤分配表的格式與細目同一般企業一致。
第二，保險經紀機構進行的各項利潤分配活動將根據其內容和性質分別填列于對應的細目中。
