公路建設資金的有效運作
發布時間：2010-01-14 共3頁
[摘 要] 在國家“加強基礎設施建設，擴大內需”的政策引導下，近年來公路建設資金投入巨增，籌資渠道呈多元化，但由于資金運作過程中缺乏規范有序，有的項目有錢一時花不了，有的項目等“米”下鍋，有的項目資金到位不及時，影響工程進度；資金使用中監督機制弱化，損失浪費時有發生，效益得不到充分發揮，因此加強管理，健全制度，加以規范，勢在必行。本文對公路建設資金的運作，包括公路建設的前期工作、公路工程建設預決算、招投標、投融資、成本控制與資金調度、項目審計監督的全過程的全面論述，旨在規范建設程序，控制建設成本，多渠道籌集資金，科學組織資金的供應與運作。
[關鍵詞] 公路建設 招投標 投融資 審計監督
公路是現代經濟社會發展的重要基礎設施，是現代經濟社會快速運作的先行，是市場機制作用于人類經濟行為的首要物質前提。沒有一個現代化的公路交通運輸體系，就不可能形成一個完善的市場經濟。而交通運輸發達的前提，則在于建設一套完整的交通基礎設施。交通基礎設施包括公路、鐵路、航道、管道、機場及其樞紐等。發達的交通基礎設施建設需要投入巨額資金。因此，解決公路建設資金和公路建設資金的有效運作，將成為發展公路交通基礎設施的關鍵。本文就公路建設資金的有效運作，試作一專題論述。
一、公路建設前期工作
（一）公路建設基本程序
公路建設有著細致的分工和廣泛的外部協作關系，一條公路從計劃建設到竣工交付使用，要經過許多階段和環節。這些階段和環節有機地聯系在一起，它們互相銜接，循序漸進，不能超越，也不能省略。公路基本建設需要經過調查、勘測(了解掌握地質、地貌、水文等情況)、設計和編寫概算、施工，竣工驗收等多個程序和階段。
（二）公路建設項目經濟評價
1、經濟評價概念和指標
工程項目的經濟評價是項目評估或可行性研究的有機組成部分和重要內容，是項目或方案選擇的主要依據之一。經濟評價是在項目可行性研究過程中，采用現代分析方法，對擬建項目在計算期內投入產出諸多經濟因素進行調查、預測、計算和論證，目的是根據我國國民經濟發展戰略和行業、地區發展規劃以及符合國家產業政策的要求，在保證技術上先進可行的前提下，通過多方案比較，對擬建項目的經濟可行性和合理性進行分析論證，作出全面的經濟評價，為項目的科學決策提供依據。
工程項目的經濟評價主要分為財務評價和國民經濟評價。財務評價是在我國現行財稅制度和價格政策的條件下，從財務的角度分析、測算項目的費用和效益，考察項目的獲利能力、償債能力和外匯效果等財務狀況，根據國家或行業的基準指標和借款條件判別項目本身的財務可行性。國民經濟評價是從國家、社會的角度考察項目，分析和計算項目需要國家付出的代價和對國家的貢獻，以判別項目的經濟合理性。
2、公路建設項目財務評價
公路建設項目財務評價是按照現行市場價格和有關經濟、財政、金融制度的各項規定，在預測項目財務數據的基礎上，從項目執行單位角度出發，對擬建項目計算期內的全部財務狀況和財務成果進行預測性的考察與分析，以衡量公路建設項目給其執行單位帶來的財務效益，從而判斷其財務可行性的一種評價方法。
公路建設項目財務評價，是從微觀角度來比較項目的成本與收益，分析投資項目所能獲得的財務效益。通過評價，確定項目建設所需資金及其來源，測算項目建成投產后的獲利能力和貸款償還能力；預測項目計算期內的財務狀況，從而綜合、全面地反映項目財務效益，為項目主管部門和金融部門提供投資決策依據。因此，正確地進行公路建設項目財務評價，對提高投資效益具有重要意義。
(1) 公路建設項目財務評價主要內容
①項目所需資金的測算。主要工作在于確定或預測為達到同一目的而被選擇的不同行動方案所需的工程總投資，包括固定資產投資和流動資產投資，貸款項目在建設期的利息支出等等。在此基礎上，可進一步編制項目所需資金的使用計劃。
② 項目的獲利能力分析。項目的獲利能力和由獲利能力所決定的資金回收能力以及貸款的償還能力，在一定程度上決定了不同行動方案的取舍以及項目的可行性。公路建設項目的財務投資分析將以項目現金流量分析為基礎，全面衡量與評價項目的財務投資效益，并進一步作出最優方案的選擇。
③ 項目所需資金來源選擇。在項目資金預測和財務投資分析的基礎上，可基本上確定項目的投資規模和資金需要量。進一步需要研究的工作，就是在滿足資金需要的前提下，尋求各種可能的資金籌集渠道，選擇合理的資金結構，以求提高投資效益。如為公路經營企業則應考慮提高項目的自有資金利潤率。這是項目財務決策分析的主要內容。
④ 財務報表分析。項目未來的財務狀況、獲利能力以及償還債務的能力可通過財務報表分析的結果來反映，因此，財務報表分析是對項目財務效益進行綜合反映的一種分析方法。公路建設項目財務報表分析還具有另一重要作用，這就是當建設單位采用招標形式選擇施工單位時，對投標單位的財務報表進行綜合分析與評價，有助于建設單位較全面地了解和掌握投標單位目前的財務狀況、獲利能力和償債能力，以及未來財務狀況和獲利能力可能的變動情況，有利于建設單位選擇最優施工單位中標，以保證項目建設的順利進行。
(2) 公路建設項目財務評價的—般程序
公路建設項目財務評價是圍繞著如何提高投資財務效益而展開的。財務評價的一般程序如下：
① 預測項目投資額，確定項目所需資金。通過編制“固定資產投資估算表”、“流動資金預測表”和“建設期貸款利息計算表”，最后形成反映項目不同方案資金需求的“項目資金需求量表”。
② 預測項目建成投產后在計算期內各方案的財務收益(現金流入)和財務耗費(現金流出)，編制“財務現金流量表”，然后在分析比較的基礎上對各行動方案的財務效益進行綜合評價，作出最優選擇。
③ 根據最優方案的“項目資金需求量表”研究資金的可能籌集方式，選擇合理的資金結構， 基礎上對各行動方案的財務效益進行綜合評價，作出最優選擇。
③ 根據最優方案的“項目資金需求量表”研究資金的可能籌集方式，選擇合理的資金結構，進行財務決策分析，研究各籌資方式的可行性，最終形成“資金來源與投資支出估算表”。
④ 在上述預測基礎上編制最優方案。通過編制在計算期內的資產負債表、損益表和現金流量表以及所需的各種附表，然后進行財務報表分析，綜合地反映項目的財務效益。
⑤ 編寫項目財務評價報告，將評價結果報上級決策部門。
3、公路建設項目國民經濟評價
(1) 國民經濟評價的概念和目的
我國現行的項目經濟評價分為兩層次，即財務評價和國民經濟評價。財務評價是在國家現行財稅制度和價格政策的條件下，從財務角度分析、測算項目的費用和效益，考察項目的獲利能力、清償能力和外匯效果等財務情況，以判別項目在財務上的可行性。
國民經濟評價是從國家的、社會的角度考察項目，分析計算項目需要國家付出的代價和對國家的貢獻，以判別項目的經濟合理性。一般情況下，應以國民經濟評價結論作為項目取舍的主要依據。
(2) 公路建設項目的國民經濟評價指標
公路建設項目的經濟合理性是通過對經濟費用與經濟效益的分析計算，以一組經濟評價指標來反映的。因此，國民經濟評價也被稱為費用效益分析。
公路建設項目的國民經濟評價，主要采用經濟效益成本比(EBCR)、經濟凈現值(ENPV)、經濟內部收益率(EIRR)和經濟投資回收期(Pt)等項指標來評價。
二、公路工程建設預、決算
在公路建設資金管理中，應當堅持設計有概算、施工有預算、竣工有決算的管理原則。設計概算是確定建設項目投資額的依據，施工預算是實行經濟核算、辦理工程價款結算的依據；竣工決算是核定新增加固定資產和流動資產價值、辦理交付使用資產、考核建設成本、分析投資效果、核實結余物資、清理債權債務的依據。加強基本建設資金管理是為了提高投資效益。因此，應當注重通過對建設資金運動（投資活動）全過程的有效管理來降低資源耗費，減少資金占用，縮短建設周期，提高資金的使用效果。
（一）工程施工預算
工程項目預算工作是施工管理的靈魂，它貫穿整個項目管理的始終。隨著國家現代化建設的深入，資金撥付的預算性會大大增強。先有預算，后有支付制度的實施，迫切要求增強預算管理的嚴肅性和超前性，減少變更預算的隨意性。
隨著工程管理和資金控制統一性和專業性的增強，迫切要求建立集中統一的財務管理體制，統籌規劃各項資金。若只沿用定額計價法進行工程預算，會造成資金浪費。根據不同情況，這些定額有一年、三年、五年，甚至十年以上的固定不變。這種定額計價法適應純計劃經濟條件下的工程預決算管理，不適應市場經濟的工程管理。
因此，一定要從戰略管理的角度拓寬預算方法，以工程整體效益為著眼點，考慮工程的社會效益。從工程的成本動因入手，有效控制造價成本，控制各種可變成本的增加，防止為此出現的預算中可控因素數量少、金額低，從而影響決算制度和工程進展。
（二）工程施工決算
工程施工決算是整個工程價值的經濟反映，也是一個工程經濟價值的最后結論。要使工程結算能夠完整地反映在設計要求內容中，正確體現當時當地價格水平和各項有關政策規定，及采用技術上先進、經濟上合理的施工方法，達到準確地確定工程造價的目的，除了在施工圖預算編制時應嚴謹認真外，在編制后還必須進行不同層次的審核，以提高工程造價的準確性，正確發揮文件應有的作用，使有限的建設資金得到合理的使用，充分發揮經濟效益和社會效益。因此，做好工程決算工作是十分重要的。
一般來說，工程施工決算是指在工程項目、單項工程竣工后，對工程概預算執行情況，工程項目資金的使用效益等財務狀況以及交付使用資產狀況等進行審核。通常是由財務部門、監理單位和會計師事務所共同審核編制。在公路工程竣工決算時，主要進行的是項目年度財務決算和項目經濟效益的分析和評價，也就是說，通常是從財務決算的角度來對工程資金的使用效益進行分析，以達到合理使用資金，節約資金的目的，這也是財務決算在施工決算中占主導地位的原因。
施工決算的依據主要包括可行性研究報告、工程初步設計、修正總概算及其批復文件、經批準的施工圖預算或者標底造價、承包合同、工程結算等資料；歷年基建計劃、歷年財務決算及批復文件；有關財務制度、辦法和會計核算資料等。
公路建設的預決算工作貫穿工程建設全過程，指導公路建設規劃，項目管理的始終。比如同時計劃建設幾條公路，預測先建設哪條最經濟、最實惠、最有利于國、最有利于民，經過綜合平衡，然后決策建設哪條公路。由此可以看出,公路建設預決算是決策的重要參考。
在進行工程預決算分析過程中，以工程整體效益為著眼點，同時考慮工程的社會效益，從工程的成本動因入手，運用各種方法分析成本費用節約或超支情況，并著重分析控制造價成本和費用，提出控制各種可變成本增加的方法，防止出現預算中可控因素數量少、金額低，從而影響決算考核和工程進展。由此可見，嚴格工程預決算的審查，對促進工程施工管理，降低工程成本，提高經濟效益和社會效益，具有重要作用。
[關鍵詞] 公路建設 招投標 投融資 審計監督
公路是現代經濟社會發展的重要基礎設施，是現代經濟社會快速運作的先行，是市場機制作用于人類經濟行為的首要物質前提。沒有一個現代化的公路交通運輸體系，就不可能形成一個完善的市場經濟。而交通運輸發達的前提，則在于建設一套完整的交通基礎設施。交通基礎設施包括公路、鐵路、航道、管道、機場及其樞紐等。發達的交通基礎設施建設需要投入巨額資金。因此，解決公路建設資金和公路建設資金的有效運作，將成為發展公路交通基礎設施的關鍵。本文就公路建設資金的有效運作，試作一專題論述。
一、公路建設前期工作
（一）公路建設基本程序
公路建設有著細致的分工和廣泛的外部協作關系，一條公路從計劃建設到竣工交付使用，要經過許多階段和環節。這些階段和環節有機地聯系在一起，它們互相銜接，循序漸進，不能超越，也不能省略。公路基本建設需要經過調查、勘測(了解掌握地質、地貌、水文等情況)、設計和編寫概算、施工，竣工驗收等多個程序和階段。
（二）公路建設項目經濟評價
1、經濟評價概念和指標
工程項目的經濟評價是項目評估或可行性研究的有機組成部分和重要內容，是項目或方案選擇的主要依據之一。經濟評價是在項目可行性研究過程中，采用現代分析方法，對擬建項目在計算期內投入產出諸多經濟因素進行調查、預測、計算和論證，目的是根據我國國民經濟發展戰略和行業、地區發展規劃以及符合國家產業政策的要求，在保證技術上先進可行的前提下，通過多方案比較，對擬建項目的經濟可行性和合理性進行分析論證，作出全面的經濟評價，為項目的科學決策提供依據。
工程項目的經濟評價主要分為財務評價和國民經濟評價。財務評價是在我國現行財稅制度和價格政策的條件下，從財務的角度分析、測算項目的費用和效益，考察項目的獲利能力、償債能力和外匯效果等財務狀況，根據國家或行業的基準指標和借款條件判別項目本身的財務可行性。國民經濟評價是從國家、社會的角度考察項目，分析和計算項目需要國家付出的代價和對國家的貢獻，以判別項目的經濟合理性。
2、公路建設項目財務評價
公路建設項目財務評價是按照現行市場價格和有關經濟、財政、金融制度的各項規定，在預測項目財務數據的基礎上，從項目執行單位角度出發，對擬建項目計算期內的全部財務狀況和財務成果進行預測性的考察與分析，以衡量公路建設項目給其執行單位帶來的財務效益，從而判斷其財務可行性的一種評價方法。
公路建設項目財務評價，是從微觀角度來比較項目的成本與收益，分析投資項目所能獲得的財務效益。通過評價，確定項目建設所需資金及其來源，測算項目建成投產后的獲利能力和貸款償還能力；預測項目計算期內的財務狀況，從而綜合、全面地反映項目財務效益，為項目主管部門和金融部門提供投資決策依據。因此，正確地進行公路建設項目財務評價，對提高投資效益具有重要意義。
(1) 公路建設項目財務評價主要內容
①項目所需資金的測算。主要工作在于確定或預測為達到同一目的而被選擇的不同行動方案所需的工程總投資，包括固定資產投資和流動資產投資，貸款項目在建設期的利息支出等等。在此基礎上，可進一步編制項目所需資金的使用計劃。
② 項目的獲利能力分析。項目的獲利能力和由獲利能力所決定的資金回收能力以及貸款的償還能力，在一定程度上決定了不同行動方案的取舍以及項目的可行性。公路建設項目的財務投資分析將以項目現金流量分析為基礎，全面衡量與評價項目的財務投資效益，并進一步作出最優方案的選擇。
③ 項目所需資金來源選擇。在項目資金預測和財務投資分析的基礎上，可基本上確定項目的投資規模和資金需要量。進一步需要研究的工作，就是在滿足資金需要的前提下，尋求各種可能的資金籌集渠道，選擇合理的資金結構，以求提高投資效益。如為公路經營企業則應考慮提高項目的自有資金利潤率。這是項目財務決策分析的主要內容。
④ 財務報表分析。項目未來的財務狀況、獲利能力以及償還債務的能力可通過財務報表分析的結果來反映，因此，財務報表分析是對項目財務效益進行綜合反映的一種分析方法。公路建設項目財務報表分析還具有另一重要作用，這就是當建設單位采用招標形式選擇施工單位時，對投標單位的財務報表進行綜合分析與評價，有助于建設單位較全面地了解和掌握投標單位目前的財務狀況、獲利能力和償債能力，以及未來財務狀況和獲利能力可能的變動情況，有利于建設單位選擇最優施工單位中標，以保證項目建設的順利進行。
(2) 公路建設項目財務評價的—般程序
公路建設項目財務評價是圍繞著如何提高投資財務效益而展開的。財務評價的一般程序如下：
① 預測項目投資額，確定項目所需資金。通過編制“固定資產投資估算表”、“流動資金預測表”和“建設期貸款利息計算表”，最后形成反映項目不同方案資金需求的“項目資金需求量表”。
② 預測項目建成投產后在計算期內各方案的財務收益(現金流入)和財務耗費(現金流出)，編制“財務現金流量表”，然后在分析比較的基礎上對各行動方案的財務效益進行綜合評價，作出最優選擇。
③ 根據最優方案的“項目資金需求量表”研究資金的可能籌集方式，選擇合理的資金結構， 基礎上對各行動方案的財務效益進行綜合評價，作出最優選擇。
③ 根據最優方案的“項目資金需求量表”研究資金的可能籌集方式，選擇合理的資金結構，進行財務決策分析，研究各籌資方式的可行性，最終形成“資金來源與投資支出估算表”。
④ 在上述預測基礎上編制最優方案。通過編制在計算期內的資產負債表、損益表和現金流量表以及所需的各種附表，然后進行財務報表分析，綜合地反映項目的財務效益。
⑤ 編寫項目財務評價報告，將評價結果報上級決策部門。
3、公路建設項目國民經濟評價
(1) 國民經濟評價的概念和目的
我國現行的項目經濟評價分為兩層次，即財務評價和國民經濟評價。財務評價是在國家現行財稅制度和價格政策的條件下，從財務角度分析、測算項目的費用和效益，考察項目的獲利能力、清償能力和外匯效果等財務情況，以判別項目在財務上的可行性。
國民經濟評價是從國家的、社會的角度考察項目，分析計算項目需要國家付出的代價和對國家的貢獻，以判別項目的經濟合理性。一般情況下，應以國民經濟評價結論作為項目取舍的主要依據。
(2) 公路建設項目的國民經濟評價指標
公路建設項目的經濟合理性是通過對經濟費用與經濟效益的分析計算，以一組經濟評價指標來反映的。因此，國民經濟評價也被稱為費用效益分析。
公路建設項目的國民經濟評價，主要采用經濟效益成本比(EBCR)、經濟凈現值(ENPV)、經濟內部收益率(EIRR)和經濟投資回收期(Pt)等項指標來評價。
二、公路工程建設預、決算
在公路建設資金管理中，應當堅持設計有概算、施工有預算、竣工有決算的管理原則。設計概算是確定建設項目投資額的依據，施工預算是實行經濟核算、辦理工程價款結算的依據；竣工決算是核定新增加固定資產和流動資產價值、辦理交付使用資產、考核建設成本、分析投資效果、核實結余物資、清理債權債務的依據。加強基本建設資金管理是為了提高投資效益。因此，應當注重通過對建設資金運動（投資活動）全過程的有效管理來降低資源耗費，減少資金占用，縮短建設周期，提高資金的使用效果。
（一）工程施工預算
工程項目預算工作是施工管理的靈魂，它貫穿整個項目管理的始終。隨著國家現代化建設的深入，資金撥付的預算性會大大增強。先有預算，后有支付制度的實施，迫切要求增強預算管理的嚴肅性和超前性，減少變更預算的隨意性。
隨著工程管理和資金控制統一性和專業性的增強，迫切要求建立集中統一的財務管理體制，統籌規劃各項資金。若只沿用定額計價法進行工程預算，會造成資金浪費。根據不同情況，這些定額有一年、三年、五年，甚至十年以上的固定不變。這種定額計價法適應純計劃經濟條件下的工程預決算管理，不適應市場經濟的工程管理。
因此，一定要從戰略管理的角度拓寬預算方法，以工程整體效益為著眼點，考慮工程的社會效益。從工程的成本動因入手，有效控制造價成本，控制各種可變成本的增加，防止為此出現的預算中可控因素數量少、金額低，從而影響決算制度和工程進展。
（二）工程施工決算
工程施工決算是整個工程價值的經濟反映，也是一個工程經濟價值的最后結論。要使工程結算能夠完整地反映在設計要求內容中，正確體現當時當地價格水平和各項有關政策規定，及采用技術上先進、經濟上合理的施工方法，達到準確地確定工程造價的目的，除了在施工圖預算編制時應嚴謹認真外，在編制后還必須進行不同層次的審核，以提高工程造價的準確性，正確發揮文件應有的作用，使有限的建設資金得到合理的使用，充分發揮經濟效益和社會效益。因此，做好工程決算工作是十分重要的。
一般來說，工程施工決算是指在工程項目、單項工程竣工后，對工程概預算執行情況，工程項目資金的使用效益等財務狀況以及交付使用資產狀況等進行審核。通常是由財務部門、監理單位和會計師事務所共同審核編制。在公路工程竣工決算時，主要進行的是項目年度財務決算和項目經濟效益的分析和評價，也就是說，通常是從財務決算的角度來對工程資金的使用效益進行分析，以達到合理使用資金，節約資金的目的，這也是財務決算在施工決算中占主導地位的原因。
施工決算的依據主要包括可行性研究報告、工程初步設計、修正總概算及其批復文件、經批準的施工圖預算或者標底造價、承包合同、工程結算等資料；歷年基建計劃、歷年財務決算及批復文件；有關財務制度、辦法和會計核算資料等。
公路建設的預決算工作貫穿工程建設全過程，指導公路建設規劃，項目管理的始終。比如同時計劃建設幾條公路，預測先建設哪條最經濟、最實惠、最有利于國、最有利于民，經過綜合平衡，然后決策建設哪條公路。由此可以看出,公路建設預決算是決策的重要參考。
在進行工程預決算分析過程中，以工程整體效益為著眼點，同時考慮工程的社會效益，從工程的成本動因入手，運用各種方法分析成本費用節約或超支情況，并著重分析控制造價成本和費用，提出控制各種可變成本增加的方法，防止出現預算中可控因素數量少、金額低，從而影響決算考核和工程進展。由此可見，嚴格工程預決算的審查，對促進工程施工管理，降低工程成本，提高經濟效益和社會效益，具有重要作用。
