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　　12.1.1(了解)內(nèi)部控制的含義
　　內(nèi)部控制是組織內(nèi)部通過各種政策和程序，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織的運(yùn)營效率及效果的一種運(yùn)作機(jī)制。
　　(1)有明確的目的性，是企業(yè)為達(dá)成某種或某些目標(biāo)而實(shí)施的控制。
　　(2)是一個(gè)動態(tài)過程，是實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)進(jìn)程中控制；內(nèi)部控制是一種手段而非目的。
　　(3)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的全過程，是企業(yè)管理的重要組成部分。
　　(4)通過一整套政策和程序，對于運(yùn)營過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，起著監(jiān)督和保障作用。
　　(5)企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境，深刻地影響著內(nèi)部控制目標(biāo)的制定和實(shí)施。
　　(6)企業(yè)員工是內(nèi)部控制的主體，承擔(dān)實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任，同時(shí)又是內(nèi)部控制的客體，其行為受到內(nèi)部控制的約束。
　　12.1.2(熟悉)內(nèi)部控制的要素
　　內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素組成。
　　(1) 控制環(huán)境
　　1)經(jīng)營性質(zhì)和類型。
　　2)管理層的經(jīng)營管理理念。
　　3)管理層倡導(dǎo)的企業(yè)文化。
　　4)法人治理結(jié)構(gòu)。
　　5)各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力。
　　6)人力資源政策及其執(zhí)行。
　　(2) 風(fēng)險(xiǎn)管理
　　企業(yè)為達(dá)到其預(yù)定目標(biāo)而識別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。
　　(3)控制活動
　　1)所有經(jīng)營活動都應(yīng)有適當(dāng)授權(quán)；
　　2)不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；
　　3)有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；
　　4)資產(chǎn)和記錄的接近限制(只有經(jīng)過授權(quán)的人才可以接觸資產(chǎn)的數(shù)據(jù)記錄)；
　　5)獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核
　　(4)信息與溝通
　　(5)監(jiān)督：對內(nèi)部控制運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評估的過程
　　12.1.3(掌握)內(nèi)部控制的目標(biāo)
　　(1)促使企業(yè)遵守國家的有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度
　　(2)保證財(cái)務(wù)會計(jì)&&及其他信息資料的真實(shí)、可靠
　　(3)保證資產(chǎn)的安全、完整和有效使用
　　(4)提高經(jīng)營效率和效果