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　　納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上繳財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。按評(píng)估價(jià)調(diào)整了有關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值并據(jù)此計(jì)提折舊或攤銷的，對(duì)已調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬戶的評(píng)估增值部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　(10)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)該并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。

　　(11)企業(yè)取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。

　　(12)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變賣收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(13)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

　　?D?D采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價(jià)款或取得了索取價(jià)款的憑據(jù)(權(quán)利)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　?D?D采取分期付款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　?D?D采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　?D?D采取預(yù)售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當(dāng)期取得的預(yù)售收入先按規(guī)定的利潤(rùn)率計(jì)算出預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額，再并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)再進(jìn)行結(jié)算調(diào)整。

　　(14)納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。國(guó)債利息收入不包括國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入。

　　【例】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中，正確的是( )。

　　A.納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

　　B.企業(yè)將外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理

　　C.企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本

　　D.以分期收款方式銷售商品的，按合同約定的購(gòu)買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)

　　答案：ABCD

　　解析：題目考察的就是確定收入總額時(shí)的特殊情況的處理。

　　(二)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

　　1、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定

　　(1)成本：

　　外購(gòu)存貨的實(shí)際成本包括購(gòu)貨價(jià)格、購(gòu)貨費(fèi)用和稅金，計(jì)入存貨成本的稅金是指購(gòu)買、自制或委托加工存貨發(fā)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅、資源稅和不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　納稅義務(wù)人自制存貨的成本包括制造費(fèi)用等間接費(fèi)用。

　　(2)費(fèi)用：

　　包括銷售(經(jīng)營(yíng))費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(3)稅金

　　稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、土地增值稅、出口關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

　　企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作稅金單獨(dú)扣除。企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。

　　(4)損失

　　是指納稅人的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失以及其他損失。

　　2、準(zhǔn)予扣除的特殊項(xiàng)目

　　(1)借款費(fèi)用支出

　　①納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。

　　②向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，按照不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　③為購(gòu)建、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)將其資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

　　④納稅人經(jīng)批準(zhǔn)集資的利息支出，在不高于按照商業(yè)銀行同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除。

　　⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)的開發(fā)成本。

　　⑥企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，除購(gòu)置固定資產(chǎn)、對(duì)外投資而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用外，計(jì)入開辦費(fèi)。

　　⑦企業(yè)借款除非明確指明用于開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，一般情況下，不將非指明用途的借款費(fèi)用分配計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。

　　(2)工資、薪金支出(這塊關(guān)注的是1600這個(gè)焦點(diǎn)，同時(shí)也要注意開始時(shí)間，7.1以前還是需要按照800進(jìn)行計(jì)算的)

　　包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼(含地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼)、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 【例】企業(yè)的下列支出不得列為工資、薪金支出的是( )。

　　A.誤餐補(bǔ)貼

　　B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　C.物價(jià)補(bǔ)貼

　　D.地區(qū)補(bǔ)貼

　　答案：B

　　解析：工資、薪金支出中的補(bǔ)貼包括地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼。