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　　(2)不得提前折舊的固定資產(chǎn)

　　?D?D土地;

　　?D?D房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產(chǎn);

　　?D?D以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　?D?D已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　?D?D按照規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn);

　　?D?D已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn);

　　?D?D破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn);

　　?D?D提前報(bào)廢的固定資產(chǎn);

　　?D?D財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

　　(3)納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計(jì)提折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。

　　固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除，殘值比例統(tǒng)一為原價(jià)的5%。

　　(4)不得短于以下規(guī)定年限

　　房屋、建筑物為20年;火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年;電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

　　(二)無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷

　　1、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

　　(1)投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià);

　　(2)外購的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)和購買過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用計(jì)價(jià);

　　(3)接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票、賬單所列金額或同類無形資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià);

　　非專利技術(shù)和專利的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn);

　　(4)自行研制開發(fā)且依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

　　2、無形資產(chǎn)的攤銷

　　簡單了解即可，題目中沒有特別說明的，一般按10年。

　　(三)遞延資產(chǎn)的扣除

　　企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。

　　納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。

　　(四)成本計(jì)價(jià)方法的稅務(wù)處理及存貨計(jì)價(jià)的管理

　　簡單了解。

　　(五)股權(quán)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

　　1、股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理

　　(1)企業(yè)的股權(quán)投資所得是指企業(yè)通過股權(quán)投資從被投資企業(yè)所得稅后累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金中分配取得股息、紅利性質(zhì)的投資收益，不包括資本公積。會(huì)計(jì)上的利潤分配范圍較廣，可以動(dòng)用資本公積進(jìn)行分配，而稅法上對(duì)資本公積的分配不確認(rèn)股息性所得。

　　凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　(2)被投資企業(yè)向投資企業(yè)分配非貨幣性資產(chǎn)，在所得稅處理上視為以公允價(jià)值銷售有關(guān)貨幣性資產(chǎn)和分配利潤兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　(3)除特殊規(guī)定外，無論企業(yè)會(huì)計(jì)處理中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)上實(shí)際做利潤分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增資本)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。

　　(4)企業(yè)從被投資企業(yè)分配取得非貨幣性資產(chǎn)，除股票外，均應(yīng)按資產(chǎn)的公允價(jià)值確定投資所得。股票按票面價(jià)值確定。

　　2、股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的稅務(wù)處理

　　股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)全額納稅;股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的損失，可以彌補(bǔ)，但必須用當(dāng)年或以后年度的投資所得進(jìn)行彌補(bǔ);超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，不能用生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)。

　　3、以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理

　　以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)該分解為按公允價(jià)值銷售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，并計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

　　4、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理

　　是指一家轉(zhuǎn)讓企業(yè)不需要解散，而將自己經(jīng)營活動(dòng)的所有資產(chǎn)和負(fù)債或其獨(dú)立核算的機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓給另一家接受企業(yè)，以換取代表接受企業(yè)資本的股權(quán)。

　　原則上在發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售全部資產(chǎn)和進(jìn)行投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。

　　5、企業(yè)整體資產(chǎn)置換的稅務(wù)處理

　　企業(yè)整體資產(chǎn)置換原則上應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售全部資產(chǎn)和按公允價(jià)值購買另一方全部資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理，按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅或損失。

　　如果整體置換交易中，作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價(jià)(雙方全部資產(chǎn)公允價(jià)值的差額)的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值不高于25%的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。