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　　(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　1、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，可減按15%稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

　　2、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。

　　3、企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅;超過30萬元的部分，依法全額繳納所得稅。

　　4、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。

　　5、新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員30%以上的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減半征收2年。

　　6、高等院校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)、經(jīng)營所得，暫免征收所得稅。舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征收所得稅。

　　★注意這里校辦企業(yè)的條件。

　　7、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征收所得稅;占生產(chǎn)人員總數(shù)超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。

　　8、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%。

　　9、境外減免稅處理。簡單了解即可。

　　【例】下列關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅的規(guī)定正確的有( )。

　　A、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，減半征收所得稅

　　B、企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅2年

　　C、企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅

　　D、新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征所得稅3年

　　答案：CD

　　解析：考察教材關(guān)于減免稅的規(guī)定，AB的說法都是不準(zhǔn)確的，復(fù)習(xí)時注意。

　　(二)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的稅收優(yōu)惠

　　簡單了解即可。

　　七、企業(yè)所得稅的納稅申報與繳納

　　(一)征收方式

　　1、企業(yè)所得稅采取按年計算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后4個月匯算清繳，多退少補(bǔ)的辦法。(最好和后面的稅種進(jìn)行比較匯總記憶)

　　預(yù)繳時，如果按實際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)的其他方法預(yù)繳。

　　2、納稅人的所得為外國貨幣的，預(yù)繳稅款時，應(yīng)當(dāng)按照該月(季度)最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額;年度終了后匯算清繳時，對已經(jīng)按月(季度)預(yù)繳稅款的外幣所得，不再重新折合計算，只就全年未納稅的外幣所得，按當(dāng)年最后一日的外匯牌價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得。

　　3、三種特殊的收入實現(xiàn)的確認(rèn)時間，需要掌握。

　　(二)納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　簡單了解即可。

　　(三)納稅地點

　　注意掌握其中的特殊情況時的納稅地點的規(guī)定。

　　【例】下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有( )

　　A.一般企業(yè)在實際經(jīng)營管理地納稅

　　B.聯(lián)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，在所在地納稅

　　C.企業(yè)的實際經(jīng)營管理地與注冊地不一致的，在注冊地納稅

　　D.企業(yè)的實際經(jīng)營管理地與注冊地不一致的，在實際經(jīng)營地納稅

　　答案：ABD

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點。一般企業(yè)實際經(jīng)營管理地與注冊地不一致的，在實際經(jīng)營管理地納稅，因此C選項不正確。

　　(四)申報納稅期限

　　納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)該在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　匯算清繳時，多預(yù)繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳;抵繳后仍有結(jié)余的，或者下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)該及時辦理退庫。

　　(五)納稅申報表

　　表5-1和表5-3簡單了解即可，重點是表5-2的理解，對于初級考試來說，我們主要是掌握一下前面的收入、扣除項目部分的具體項目的內(nèi)容和填列規(guī)則，也就是教材P207-208的內(nèi)容。