2011年初級會計職稱考試初級會計實務輔導：資產(chǎn)(5)
發(fā)布時間：2010-07-09 共1頁
信用證保證金存款。
1.信用證保證金存款的概念：
信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。
2. 信用證保證金存款的核算
(1)企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時：
借：其他貨幣資金――信用證保證金
貸：銀行存款
(2)企業(yè)接到開證通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單
借：材料采購(原材料、庫存商品等)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：其他貨幣資金-信用證保證金
(3)將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金-信用證保證金
存出投資款
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。
1、企業(yè)向證券公司劃出資金時：
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：銀行存款
2、購買股票、債券等：
借：交易性金融資產(chǎn)等
貸：其他貨幣資金-存出投資款
