2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結
發布時間：2010-01-19 共10頁
2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結
1.現金清查
a.現金短缺 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：庫存現金
借：其他應收款-XX
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
無法查明原因 借：管理費用
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
b.現金溢余 借：庫存現金
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：其他應付款
無法查明原因 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益
貸：營業外收入
2.交易性金融資產
a.取得時：借：交易性金融資產-成本
應收股利(應收利息)
投資收益
貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
b持有時――現金股利和利息
(1) 收到買價中包含的股利和利息
借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)
貸：應收股利(應收利息)
(2)持有期間享有的股利和利息
借：應收股利(應收利息)
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利(應收利息)
c期末計量 (1)公允價值>帳面余額
借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
(2)允價值<帳面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產-公允價值變動
d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額
(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產-成本
交易性金融資產-公允價值變動
投資收益
(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失
借：(貸)公允價值變動損益
貸：(借)投資收益
3應收票據
a取得 借：應收票據(面值)
貸：主營業務收入等
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
b道期收回 借：銀行存款
貸：應收票據
c到期未收回 借：應收帳款
貸：應收票據
d未到期背書轉讓 借：原材料、材料采購、庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應收票據
如有差額“借”或“貸”銀行存款
