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　考點(diǎn)一　貨幣資金
　　(一)庫存現(xiàn)金
　　1．現(xiàn)金管理制度
　　(1)現(xiàn)金的使用范圍?，F(xiàn)金的使用范圍(見表1—1)。
　　
　　(2)現(xiàn)金的限額?，F(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。
　　(3)現(xiàn)金收支的規(guī)定。
　　①開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；
　?、陂_戶單位不得“坐支”現(xiàn)金，如因特殊需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先報有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的坐支范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時收支的現(xiàn)金必須入賬；
　?、坶_戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付；
　?、芤虿少彽攸c(diǎn)不確定、交通不便等必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。
　　2．現(xiàn)金的賬務(wù)處理
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進(jìn)行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。
　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。
　　3．現(xiàn)金清查
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單。
　　有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理(見表1—2)。
　　
　　【提示】待處理財產(chǎn)損溢科目年末無余額；若年終有未批準(zhǔn)的盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)先根據(jù)查明的原因作出處理，并在報表附注中進(jìn)行披露。
　　(二)銀行存款
　　1．銀行存款的賬務(wù)處理
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬。分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。
　　企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款E1記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。
　　2．銀行存款的核對
　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
　　(1)未達(dá)賬項(xiàng)。銀行存款的核對(“銀行存款B記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng))，至少每月核對一次。未達(dá)賬項(xiàng)種類及調(diào)整(見表1—3)。
　　
　　(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補(bǔ)記式。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制(見表1一4)。
　　
　　【提示】①調(diào)整后二者的金額應(yīng)相等。
　?、阢y行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。
　　(三)其他貨幣資金
　　1．其他貨幣資金的內(nèi)容
　　其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
　　2．其他貨幣資金的核算
　　企業(yè)進(jìn)行其他貨幣資金的收支和結(jié)存的核算，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，借方登記“其他貨幣資金”的增加數(shù)，貸方登記“其他貨幣資金”的減少數(shù)，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。
　　本科目應(yīng)按“其他貨幣資金”的種類設(shè)置明細(xì)科目。