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9.非貨幣性薪酬
⑴自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工
例1某家電企業(yè)200名職工，其中生產(chǎn)人員170人，管理人員30名。企業(yè)用自己的產(chǎn)品每臺成本900元作福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品市價(jià)1000元，增值稅率17%。
借：生產(chǎn)成本 ( 170 ×1000(1+17%)) 198900
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用 (30×1000(1+17%)) 35100
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(200人×1000(1+17%))234000
同時(shí)：視同銷售 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000
貸 主營業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000
借：主營業(yè)務(wù)成本(200人×900)180000
貸：庫存商品 180000
⑵將企業(yè)擁有的汽車、房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用
例1某企業(yè)給20名經(jīng)理每人提供小氣車一輛，小汽車每輛每月計(jì)提折舊1000元;給高級管理人員5人每人租賃公寓一套月租金8000元。
借：管理費(fèi)用 (20人×1000+5人×8000) 60000
制造費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 60000
同時(shí)計(jì)提折舊：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 ((20人×1000) 20000
貸：累計(jì)折舊 20000
10. 應(yīng)交增值稅的核算
⑴計(jì)算應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)時(shí)注意：計(jì)算扣稅 免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率10%
運(yùn)費(fèi)扣除率7%
廢舊物資扣除率13%
⑵“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”核算。
購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失、改變用途(用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、福利、消費(fèi))其進(jìn)項(xiàng)稅額通過
“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”核算。
3個(gè)典型業(yè)務(wù)
例1、庫存意外火災(zāi)毀損外購原材料成本10000元稅金1700 。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 11700
貸：原材料10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700
例2企業(yè)建造廠房領(lǐng)用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。
借：在建工程58500
貸：原材料 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500
例3職工醫(yī)院領(lǐng)用領(lǐng)用外購原材料5000元，增值稅稅額8500元。
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利58500
貸：原材料 50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500
⑶視同銷售
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、福利、消費(fèi)，
將自產(chǎn)或委托加工或購買貨物用于 投資(長期股權(quán)投資)、分配給股東、贈(zèng)送他人(營業(yè)外支出)。
例：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造俱樂部。該產(chǎn)品成本為200000元，計(jì)稅價(jià)格300000元增值稅率17%。
借： 在建工程 251000
長期股權(quán)投資
營業(yè)外支出
貸：庫存商品 200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100
(4)交納增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
11.商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣下的銷售
例：甲企業(yè)3月1日銷售商品10000件，每件商品價(jià)格20元(不含增值稅)，每件成本12元稅率17%;由于成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同規(guī)定現(xiàn)金折扣的條件為2/10，1/20，N/30;產(chǎn)品3月日1發(fā)出，購貨方3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。(注意條件)
(1) 借：應(yīng)收帳款 210600
貸：主營業(yè)務(wù)收入(10000×20(1-10%)) 180000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3060
借：主營業(yè)務(wù)成本 120000
貸：庫存商品 120000
(2)3月9日收到貨款
借：銀行存款 206388
財(cái)務(wù)費(fèi)用 (180000+3060)×2%) 4212
貸：應(yīng)收帳款 210600