2011年初級會計職稱考試初級會計實務輔導：資產(2)
發布時間：2010-07-09 共1頁
銀行存款
"銀行存款日記賬"應定期與銀行轉來的對賬單核對相符，至少每月核對一次。
雙方余額不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。
所謂未達賬項是指由于企業與銀行取得有關憑證的時間不同，而發生的一方已經取得憑證登記入賬，另一方由于未取得憑證尚未入賬的款項。
未達賬項具體包括以下四種情況：
①企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬(企收銀未收，導致企業賬面的存款數額大于銀行對賬單數額)。
②企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬(企付銀未付，導致企業賬面的存款數額小于銀行對賬單數額)
③銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬(銀收企未收，導致企業賬面的存款數額小于銀行對賬單數額)
④銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬(銀付企未付，導致企業賬面的存款數額大于銀行對賬單數額)
注意：
銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。
銀行存款余額調節表的編制見教材62頁【例2-1】
【06年判斷】對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達賬項，企業應當根據“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。( )
【答案】×
【07年判斷題】企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。( )
答案：錯
【08年多選】編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。
A.企業開出支票，銀行尚未支付
B.企業送存支票，銀行尚未入賬
C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知
D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知
答案：AC
