2011年初級會計職稱考試初級會計實務：長期股權投資(5)
發布時間：2010-08-25 共1頁
教材例題：
甲公司2007年1月20日購買東方股份有限公司發行的股票5000000股準備長期持有，占東方股份有限公司股份的30%。每股買入價為6元，另外，購買該股票時發生有關稅費500000元，款項已由銀行存款支付，2006年12月31日，東方股份有限公司的所有者權益的賬面價值(與其公允價值不存在差異)100000000元。
2007年東方股份有限公司實現凈利潤10000000元。甲公司按照持股比例確認投資收益3000000元。
2007年東方股份有限公司可供出售金融資產的公允價值增加了4000000元。甲公司按照持股比例確認相應的資本公積1200000元
2008年5月15日，東方股份有限公司已宣告發放現金股利，每10股派3元，甲公司分派到1500000元。2008年6月15日，甲公司收到東方股份有限公司分派的現金股利。
2009年1月20日，甲公司出售所持東方股份有限公司的股票5000000股，每股出售價格為10元，款項已經收回。
根據上述資料，回答下列要求
(1)編制甲公司2007年1月20日購入東方股份有限公司股票的會計分錄
(2)編制甲公司2007年12月31日確認投資收益的會計分錄
(3)編制甲公司2007年確認資本公積的會計分錄
(4)編制甲公司2008年5月15日及6月15日的會計分錄
(5)編制甲公司2009年1月20日轉讓東方股份有限公司股票的會計分錄
答案：
(1)購入時：
長期股權投資的初始投資成本=5000000×6+500000=30500000元
應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額=100000000×30%=30000000
分錄是：
借：長期股權投資——成本 30500000
貸：銀行存款 30500000
(2)2007年12月31日確認投資收益時：
借：長期股權投資——損益調整 3000000
貸：投資收益 3000000
(3)2007年12月31日確認資本公積
借：長期股權投資——其他權益變動 1200000
貸：資本公積——其他資本公積 1200000
(4)2008年5月15日
借：應收股利 1500000
貸：長期股權投資——損益調整 1500000
2008年6月15日
借：銀行存款 1500000
貸：應收股利 1500000
(5)2009年1月20日轉讓時
長期股權投資-成本 30500000元
長期股權投資-損益調整 3000000-1500000=1500000元
長期股權投資-其他權益變動 1200000元
分錄為：
借：銀行存款 50000000
貸：長期股權投資-成本 30500000
-損益調整 1500000
-其他權益變動 1200000
投資收益 16800000
同時：
借：資本公積-其他資本公積1200000
貸：投資收益 1200000
