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導(dǎo)讀：本資料是對(duì)2011年會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)“其他貨幣資金的核算”知識(shí)點(diǎn)的預(yù)習(xí)指導(dǎo)。

第四節(jié) 其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。為了核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，借方登記其他貨幣資金鐵增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。

一、外埠存款的核算

外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支出少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。

企業(yè)將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)的憑證，借記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付的材料采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)報(bào)銷憑證，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶。完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知，編制收款憑證。

二、銀行匯票存款的核算

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。

企業(yè)從銀行取得匯票后，借記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”等賬戶。銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。如實(shí)際采購(gòu)支出小于銀行匯票面額，多余部分應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。匯票因超過(guò)付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行匯票”賬戶。

三、銀行本票存款的核算

銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)取得銀行本票時(shí)，借記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。用銀行本票支付購(gòu)貨款等款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶。如企業(yè)因本票超過(guò)付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并交給銀行，然后根據(jù)銀行收回本票時(shí)蓋章退回的一聯(lián)進(jìn)賬單，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”賬戶。

四、存出投資款的核算

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。