2012年初級會計實務知識點解析：應交稅費
發布時間：2011-11-09 共1頁
第二章 負債
知識點四：應交稅費
（一）應交稅費科目核算內容
企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
【例題】企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有（ ）。
A.印花稅
B.耕地占用稅
C.房產稅
D.土地增值稅
【正確答案】CD
【答案解析】企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
【思考問題】不通過“應交稅費”科目核算？買車？買房子？買花？買（占）地？
【答案】車輛購置稅、契稅、印花稅、耕地占用稅不通過應交稅費科目核算。
【例題】某企業為增值稅一般納稅人，2010年實際已交納稅金情況如下：房產稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅70萬元，車船稅0.5萬元，耕地占用稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應記入“應交稅費”科目的金額是（ ）萬元。
A.1 190
B.1 190.5
C.1 191.5
D.1 192
【正確答案】B
【答案解析】耕地占用稅是不通過應交稅費核算的，除此以外的項目都應該計算進來，所以計算如下：850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（萬元）。
