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　貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　一、庫存現(xiàn)金

　　（一）現(xiàn)金管理制度

　　包括現(xiàn)金使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支規(guī)定。現(xiàn)金限額一般按照單位3到5天日常零星開支所需確定，交通不便地區(qū)可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。現(xiàn)金收支不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。

　　（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應當設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。

　　月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應當與現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符。

　　（三）現(xiàn)金的清查（重點掌握）

　　如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后，分別以下情況處理：

　　1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘湛睿粚儆跓o法查明的其他原因，計入管理費用。

　　2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

【例題】：

　　對無法查明原因的現(xiàn)金短缺，企業(yè)在進行會計處理時，可能涉及的科目有（　　）。
　　A．管理費用
　　B．其他應收款
　　C．待處理財產(chǎn)損溢
　　D．營業(yè)外支出
　　【答案】AC
　　【解析】發(fā)生現(xiàn)金短缺，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，會計分錄：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢
　　　　貸：庫存現(xiàn)金
　　按管理權(quán)限經(jīng)批準后，屬于無法查明原因的，計入管理費用，會計分錄：
　　借：管理費用
　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　現(xiàn)金盤虧，無法童明原因的，經(jīng)批準后記入營業(yè)外支出科目的借方。（　　）
　　【答案】×
　　【解析】現(xiàn)金盤虧．無法蠢明原因的，經(jīng)批準后記入管理費用科目的借方。