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　　1．以下對銷售與收款業務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是()。

　　A．銷售業務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業收入"發生"認定

　　B．銷售經理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業收入"發生"認定相關

　　C．銷售單能夠充分證明營業收入"發生"認定是否存在錯報

　　D．根據審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業收入"發生"認定相關

 

　　正確答案:C解題思路：選項C不恰當。銷售單、發運憑證和銷售發票能夠有效證明營業收入"發生"認定是否存在錯報，僅憑企業內部產生的原始憑證銷售單不能充分證明營業收入"發生"認定是否存在錯報。

 

　　2．以下對銷售與收款業務流程中批準賒銷信用的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當的是()。

　　A．信用管理部門與銷售部門的職責分離與應收賬款"計價和分攤"認定相關

　　B．賒銷審批經集體決策簽字后的銷售單與應收賬款"計價和分攤"認定相關

　　C．信用部門經理簽字后的銷售單與應收賬款"計價和分攤"認定相關

　　D．信用部門經理簽字后的銷售單與應收賬款"存在"認定相關

 

　　正確答案:D解題思路：選項D不恰當。對于企業的賒銷業務，負責信用審批的信用部門經理按照本單位賒銷政策進行信用批準，復核顧客訂購單，并在銷售單上簽字的控制過程能夠有效降低壞賬風險，主要與應收賬款"計價和分攤"認定相關。

 

　　3．以下對銷售與收款業務流程中向客戶開具發票的控制活動以及與相關認定的對應關系的表述中，不恰當的是()。

　　A．核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入"準確性"認定相關

　　B．將銷售發票的單價與經批準的商品價目表核對，與營業收入"準確性"認定相關

　　C．驗算銷售發票單價、數量和合計金額的正確性，與營業收入"準確性"認定相關

　　D．核對發運憑證的商品總數與銷售發票上的商品總數，與營業收入"準確性"認定相關

 

　　正確答案:A解題思路：選項A不恰當。核對每張發運憑證是否都有與之對應的銷售單，與營業收入"發生"認定相關。

 

　　4．注冊會計師了解被審計單位銷售業務流程發現的以下事項中，沒有進行有效的職責分離控制的是()。

　　A．由負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調節表

　　B．編制銷售發票通知單的人員不能開具銷售發票

　　C．在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

　　D．應收票據的取得、貼現和保管和審批由某一會計人員專門負責

 

　　正確答案:D解題思路：選項D中應收票據的取得、貼現必須由保管票據以外的主管人員書面批準。

 

　　5．以下關于被審計單位銷售業務循環中"授權"控制活動中，存在缺陷的是()。

　　A．在銷售發生之前，賒銷已經正確審批

　　B．未經批準的銷貨一律不準發貨

　　C．銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據客戶情況進行談判并簽訂合同

　　D．對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，采用集體決策方式

 

　　正確答案:C解題思路：談判和簽訂銷售合同應當分離。

 

　　6．注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內部控制流程，評估相關重大錯報風險領域。下列各項中最能預防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是()。

　　A．記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納

　　B．收取客戶支票與收取客戶現金由不同人員擔任

　　C．請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

　　D．公司收到客戶支票后立即寄送收據給客戶

 

　　正確答案:C解題思路：款項直接匯入企業銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現金，防止出現貪污、挪用的問題。

 

　　7．注冊會計師對被審計單位甲公司應收賬款賬齡分析的目的主要是為了確認()。

　　A．壞賬準備的計提充分性

　　B．賒銷業務的審批情況

　　C．應收賬款的可收回性

　　D．應收賬款的真實性

 

　　正確答案:C解題思路：應收賬款賬齡分析的目的是為了判斷應收賬款的可收回性。

 

　　8．A注冊會計師計劃對甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施賬齡分析，以下情況中恰當的判斷是()。

　　A．應收A公司賬款自2011年起發生，2012年借方發生額等于貸方發生額，貸方發生額含收回的2011年度發生的債權。甲公司將應收A公司賬款賬齡確定為1～2年

　　B．應收B公司款項發生于2011年度，并于當年貼現，2012年度到期后，B公司未能如期償還。甲公司將該筆應收款項賬齡確定為1年以內

　　C．應收C公司賬款系甲公司2012年度從K公司購買，K公司對C公司的該筆債權發生于2011年度。甲公司將該筆應收賬款賬齡確定為1～2年

　　D．公司承擔。甲公司將該筆應收賬款賬齡確定為1年以內

 

　　正確答案:C解題思路：選項A不恰當，2012年甲公司是否全部收回A公司2011年發生的應收賬款不能確定，如果2011年債權全部收回，則甲公司對A公司的應收賬款的賬齡就是1年以內；如果甲公司只收回A公司2011年發生的部分應收賬款，則2011年發生的債權賬齡為1～2年，2012年發生的債權賬齡為1年以內。選項B不恰當，應收款項發生在2011年，雖然當年貼現，但不能說明2012年債權最終收回，當2012年債權人不能如期償還時，A公司應將其賬齡確認為1～2年。選項D不恰當，應收D公司賬款進行協議轉移由K公司承擔，但是其發生的時間為2011年，故賬齡確認為1～2年。

 

　　9．關于應收賬款審計目標，以下事項中，不包括()。

　　A．確定應收賬款的存在

　　B．確定應收賬款記錄的完整性

　　C．確定應收賬款的回收日期

　　D．確定應收賬款在財務報表上披露的恰當性

 

　　正確答案:C解題思路：選項A、B、D均屬于應收賬款的審計目的。審計應收賬款首先是證明其是否存在：其次是證明完整性、權利和義務、計價和分攤以及確定其在財務報表上的披露。注冊會計師不負責確定應收賬款回收期。

 

　　10．A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應收賬款實施函證，在確定應收賬款函證時間時，以下事項中最不恰當的情形是()。

　　A．因甲公司財務報表固有風險和控制風險都很低，可以在財務報表日前提前實施函證

　　B．在年終對存貨監盤的同時，對應收款項進行函證

　　C．審計項目組進駐甲公司審計現場后，立即進行函證

　　D．為減少函證回函差異，在執行其他審計程序后函證

 

　　正確答案:D解題思路：選項D不恰當。函證程序獲取的審計證據最能夠證明應收賬款存在認定，從審計證據來說也是最可靠的，因此不能為減少函證回函差異，而在執行其他審計程序后函證。

 

　　二、多項選擇題（每題1分，每題均有多個正確答案，每題所有答案選擇正確的得1分；不答、錯答、漏答均不得分）

 

　　1．以下對銷售與收款業務流程中按銷售單供貨環節的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的有()。

　　A．倉庫部門必須根據已批準的銷售單供貨

　　B．倉庫部門根據已批準的銷售單供貨能夠有效控制發貨的真實性，與營業收入"發生"認定相關

　　C．倉庫部門根據已批準的銷售單供貨，并且編制連續編號的出庫單與營業收入"發生"認定相關

　　D．出庫單的連續編號與營業收入"準確性"認定有關

 

　　正確答案:ABC解題思路：選項D不恰當。出庫單的連接編號主要與營業收入"完整性"認定有關

 

　　2．以下對銷售與收款業務流程中按銷售單裝運商品的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，恰當的有()。

　　A．將發運憑證與銷售單核對一致的控制與營業收入"發生"認定有關

　　B．發運憑證與營業收入"完整性"認定有關

　　C．發運部門與倉庫部門應當職責分離

　　D．發運部門必須按照經批準的銷售單裝運商品

 

　　正確答案:ACD解題思路：選項B不恰當。發運憑證的連續編號與營業收入"完整性"相關。

 

　　3．以下對銷售與收款業務流程中記錄銷售環節的控制活動的陳述中，恰當的有()。

　　A．根據同時附有發運憑證、銷售單的銷售發票記錄銷售業務

　　B．獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性

　　C．對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制

　　D．定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執行或記錄銷售交易的會計主管報告

 

　　正確答案:ABCD解題思路：注冊會計師應當了解和評價記錄銷售的控制程序包括以下內容：(1)只依據附有有效裝運憑證、銷售單和銷售發票記錄銷售業務（選項A）；(2)控制所有事先連續編號的銷售發票；(3)獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性（選項B）；(4)記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離；(5)對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經授權批準的記錄發生（選項C）；(6)定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性；(7)定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執行或記錄銷售交易的會計主管報告（選項D）。