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　　A．對于重要貨幣資金支付由總經理授權審批

　　B．明確貨幣資金的審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施

　　C．明確規定不能由一人保管支付款項所需的全部印章，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管

　　D．明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄

 

　　正確答案:BCD解題思路：選項A不恰當。甲公司對于重要貨幣資金支付，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

 

　　12．以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有()。

　　A．檢查付款的授權批準手續是否符合規定

　　B．檢查銀行存款余額調節表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

　　C．檢查外幣現金的折算方法是否符合有關規定

　　D．監盤庫存現金

 

　　正確答案:AC解題思路：選項BD屬于貨幣資金的實質性程序。

 

　　13．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。下列審計程序中，屬于庫存現金、銀行存款賬戶實質性程序的有()。

　　A．監盤庫存現金，編制庫存現金監盤表

　　B．抽查大額現金和銀行存款收支，評估其是否及時入賬

　　C．抽查是否每月編制銀行存款余額調節表

　　D．向開戶銀行函證銀行存款余額

 

　　正確答案:AD解題思路：選項B、C均屬于控制測試程序。

 

　　14．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。注冊會計師對定期存款應檢查的事項中，恰當的有()。

　　A．對已質押的定期存款，應檢查定期存單，并與相應的質押合同核對，同時關注定期存單對應的質押借款有無入賬

　　B．對未質押的定期存款，應檢查開戶證書原件

　　C．對2012年12月31日前已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件

　　D．對2013年1月1日至外勤結束日已提取的定期存款，應核對相應的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復印件

 

　　正確答案:ABCD解題思路：選項ABCD均屬于對定期存款應實施的審計程序。

 

　　15．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。注冊會計師函證銀行存款的主要目的包括()。

　　A．銀行存款是否存在

　　B．銀行借款的金額是否正確

　　C．是否存在企業未入賬的銀行借款

　　D．是否存在或有負債

 

　　正確答案:ABCD解題思路：函證銀行存款可以實現多個目標，四個選項都正確。

 

　　16．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。以下關于注冊會計師寄發開戶銀行的詢證函的說法中，恰當的有()。

　　A．以甲公司的名義向每一家開戶銀行寄發詢證函

　　B．寄發給甲公司開戶銀行的是積極式函證

　　C．要求銀行直接回函至會計師事務所

　　D．函證對象包括銀行存款和借款余額

 

　　正確答案:BCD解題思路：選項A不恰當。根據CSA第1312號第十二條，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

 

　　17．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。注冊會計師于2013年2月1日對庫存現金實施監盤，則應通過()調整至資產負債表日的金額。

　　A．扣減2013年1月1日至2013年2月1日庫存現金增加額

　　B．扣減2013年1月1日至2013年2月1日庫存現金減少額

　　C．加計2013年1月1日至2013年2月1日庫存現金增加額

　　D．加計2013年1月1日至2013年2月1日庫存現金減少額

 

　　正確答案:AD解題思路：依據庫存現金監盤表，即依據追溯調整的原理，2012年12月31日的現金實有數額=2013年2月1日實際監盤數額-2013年1月1日至2013年2月1增加額+2013年1月1日至2013年2月1減少額。

 

　　18．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。注冊會計師擬檢查庫存現金內部控制的建立和執行情況，以下事項恰當的有()。

　　A．甲公司庫存現金的收支是否按規定的程序和權限辦理

　　B．是否存在與甲公司經營無關的款項收支情況

　　C．是否存在出租、出借銀行賬戶的情況

　　D．出納員與會計員的職責是否嚴格分離

 

　　正確答案:ABD解題思路：選項C不恰當。了解現金內部控制時，注冊會計師應當注意檢查庫存現金內部控制的建立和執行情況，重點包括：(1)庫存現金的收支是否按規定的程序和權限辦理；(2)是否存在與甲公司經營無關的款項收支情況；(3)出納員與會計的職責是否嚴格分離；(4)庫存現金是否妥善保管、是否定期盤點、核對等等。選項C屬于針對銀行存款的內部控制。

 

　　三、簡答題（要求列出計算步驟，除非特別指定，每步驟運算得數精確到小數點后兩位）

 

　　19．請從監盤內容、程序、時間和要求四個方面簡述注冊會計師進行庫存現金監盤與存貨監盤的區別。

 

　　正確答案:

　　庫存現金監盤與存貨監盤的區別主要有：

　　(1)監盤的內容不同。注冊會計師進行現金監盤的內容是現金，而進行存貨監盤的內容是存貨。

　　(2)監盤的程序有所不同。注冊會計師進行存貨監盤，要檢查盤點表單是否連續編號，而進行現金監盤則不需要。

　　(3)監盤的時間不同。現金監盤一般在外勤審計過程中進行，而存貨監盤的時間應當盡可能與被審計單位實施盤點的時間相協調。

　　(4)監盤的要求不同。現金監盤要求實施突擊性檢查，而存貨監盤則僅需避免讓被審計單位事先了解抽盤的存貨項目。

 

　　20．A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司2012年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責審計貨幣資金項目。甲公司在總部和營業部均設有出納部門。為順利監盤庫存現金，A注冊會計師在監盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監盤準備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業部庫存現金的監盤時間分別定在上午十點和下午三點。監盤時，出納把現金放入保險柜，并將已辦妥現金收付手續的交易登入現金日記賬，結出現金日記賬余額；然后，A注冊會計師當場盤點現金，在與現金日記賬核對后填寫"庫存現金監盤表"，并在簽字后形成審計工作底稿。

　　要求：假定不考慮其他因素，請指出上述庫存現金監盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

 

　　正確答案:

　　(1)提前通知甲公司會計主管人員做好監盤準備的做法不當。A注冊會計師應當實施突擊性的檢查。

　　(2)沒有同時監盤總部和營業部庫存現金的做法不當。A注冊會計師應當同時監盤總部和營業部的庫存現金，若不能同時監盤，則應對后監盤的庫存現金實施封存。

　　(3)甲公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當。盤點人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師。

　　(4)現金盤點操作程序不當。庫存現金應由出納盤點，由注冊會計師監盤。

　　(5)"庫存現金監盤表"簽字人員不當。"庫存現金盤點表"應由被審計單位出納、會計主管和注冊會計師共同簽字。