2009年審計師審計專業相關知識稅法輔導(14)
發布時間：2011-10-22 共2頁
消費稅的納稅期限和減免稅
(一)消費稅的發生時間
納稅人生產應稅消費品的納稅義務發生時間為納稅人銷售應稅消費品時，金銀首飾另有規定的除外。納稅人自產自用的應稅消費品，用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、集資、贊助、職工福利、獎勵等方面的，于移送環節納稅，移送使用的當天，為納稅義務發生的時間。委托加工的應稅消費品，由受托方向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款，納稅義務發生的時間為委托人提貨的當天。進口的應稅消費品，由報關進口者納稅，納稅義務發生的時間為報關進口的當天。
【示例】
1.根據消費稅法律制度的規定,納稅人銷售應稅消費品,采取賒銷和分期收款結算方式的,其納稅義務的發生時間為( )。/2005年試題
A. 發出應稅消費品的當天
B. 取得全部價款的當天
C. 銷售合同規定的收款日期的當天
D. 每一期收到收款憑據的當天
【答案】C
(二)消費稅的納稅期限
《消費稅暫行條例》規定，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月。具體納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的多少分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月為一納稅期限的，自期滿之日起10日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或15日為一納稅期限的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅，并結清上月應納稅款。納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發稅款繳納憑證的次日起14日內繳納稅款。
【示例】
1.根據我國《消費稅暫行條例》的規定，消費稅納稅人以一個月為一期納稅的，其申報納稅的期限為自期滿之日起( )。
A.5日內
B.10日內
C.15日內
D.30日內
【答案】B【解析】消費稅計稅期和完稅期的規定與增值稅的規定一致。
2.某企業進口一批柴油，應當自海關填發稅款繳納證的次日起( )內繳納消費稅、增值稅。
A. 1日
B. 5日
C. 7日
D. 15日
【答案】D【解析】此考點還可結合滯納金出題。
