2009年審計師審計專業相關知識稅法輔導(11)
發布時間：2011-10-22 共2頁
納稅地點
1.固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅;經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。
2.固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未持有其機構所在地主管稅務機關核發的外出經營活動稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務的，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅，銷售地主管稅務機關一律按6%的征收率征稅。其在銷售地發生的銷售額，回機構所在地后，仍應按規定申報納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當期應納稅額中扣減。
3.非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。
【示例】
1.下列關于增值稅納稅地點的表述中，正確的是( )。
A.總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在總機構所在地主管稅務機關申報納稅
B.進口貨物，應由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅
C.非固定業戶到外縣(市)從事應稅活動未申報納稅的，由其機構所在地或居住地主管稅務機關補征稅款
D.固定業戶到外縣(市)銷售貨物時，應向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其所在地主管稅務機關申報納稅
【答案】BCD【解析】固定業戶應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅;總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅;經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。故選項A錯誤。
增值稅專用發票的使用和管理
1.增值稅專用發票只限于增值稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。
2.下列情形不得開具專用發票：①向消費者銷售應稅項目;②銷售免稅項目;③銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;④將貨物用于非應稅項目;⑤將貨物用于集體福利或個人消費;⑥將貨物無償贈送他人;⑦提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。
