咨詢：論總承包項目的前期財務工作（二）
發布時間：2010-01-14 共1頁
三、項目考察階段的財務工作
項目正式投標前，項目業主通常會邀請承包商進行一至兩次的項目現場考察，如公司在工程所在國設有分支機構，則充分發揮分支機構作用，協助業務部門大力支持考察或接受委托代為考察。受考察經費的制約以及對財務工作認識的不足，以往財務人員一般不能直接參與項目的前期考察，且有的財務人員受外語水平限制，不愿主動參與出國考察，實踐證明，財務人員參與項目前期考察有諸多好處。
第一，有利于對工程所在國的政治、經濟、文化、法規等做出更準確的判斷。財務會計可與業務部門共同收集分析相關信息，包括：工程所在國的政局穩定性、經濟政策的開放性、**法律法規的完整性、國家經濟發展計劃、GDP增長率、通貨膨脹率、物價上漲指數以及與中國的友好程度等，這些對需要我方提供融資的項目尤為重要。以上信息可通過走訪我國駐外使領館、當地中資公司、項目業主，以及查閱當地政府公告取得，也可通過互聯網查詢工程所在國背景資料。
第二，有助于了解工程所在國的外匯政策、金融環境，為項目實施打下堅實的基礎。比如，應首先重點了解考察工程所在國外匯管理制度，特別是對外匯的匯入、匯出的限制條款。實行外匯管制的國家，通常會對利潤的匯出有嚴格的限制，不僅要求出具完稅證明，而且需交納一定比例的利得匯出稅。
其次是對銀行等金融環境的考察。財務會計通過走訪工程所在國主要銀行重點掌握：
1、銀行的實力和背景、管理情況、辦事效率、各項手續費的收費水平等情況，應特別關注與中國有過業務往來的銀行，并基本確定一家備選合作銀行。
2、當地貨幣價值的穩定性、與世界主要貨幣的掛鉤程度、是否可自由兌換等。如該國貨幣屬于軟貨幣，則要高度警惕匯率風險，認真分析近幾年當地貨幣對美元或歐元的匯率，**以及未來發展趨勢，了解當地銀行有無相關避險產品等；考察貨幣的利率水平，是否存在利息稅等。如業主以當地幣支付全部或部分工程進度款，應在項目收益預測外匯風險的計算中，予以充分考慮。
第三，對項目所在國關于工程承包業務的相關法律、法規進行了解。如公司法、合同法、招投標法、稅法、保險法、勞工法等，要注意法律上對外國公司限制條件，是否需要在當地注冊項目公司，外國公司在當地注冊的程序以及條件，此外還有對外籍勞工的限制等。
對各類法規的了解，財務會計除走訪駐外使領館、中資公司外，還可直接去當地會計師事務所、稅務部門進行咨詢，必要時支付一些咨詢費用，以獲取工程所在國注冊會計師的意見。如2002年非洲某國對所有工程項目開征3%的預繳所得稅，即業主從每次計量支付工程價款中扣除3%，替承包商代扣代繳稅務局。實施幾個月后，筆者所在公司參與投標一條69公里的公路項目。如何理解和看待預繳所得稅問題，參與投標的公司各持己見，有的公司認為此稅退回無望，在投價中直接加上3%的預繳稅款；有的公司認為此稅的扣除使得項目現金流更為不利，因而相應地提高了融資成本。筆者就當前免交此預繳所得稅和將來新項目抵扣此稅的可能性，前往當地會計師事務所請教了稅務專家，得到了積極的答復后，又直接咨詢了該國國家稅務總局主管稅務的官員，**也得到了在一定條件下可以辦理免稅或將來抵扣的答復，于是公司決定在報價時不考慮此稅的影響，并最終以一個微弱的價格優勢中標該項目，而后又成功地辦好了項目免稅手續，經計算該項目因免稅而預先收到的工程進度價款所取得的銀行利息收入就超過30萬美元。實踐證明，財務人員發揮積極作用不可低估。
第四，對項目現場的考察保證了財務會計對項目成本預算的預見性。在現場考察時，工程所需當地主要材料、勞動力供應數量及價格、進口物資設備抵港清關商檢的各項稅費、當地物價水平如水電費等因素都應列入調查的內容，一并了解記錄。
項目正式投標前，項目業主通常會邀請承包商進行一至兩次的項目現場考察，如公司在工程所在國設有分支機構，則充分發揮分支機構作用，協助業務部門大力支持考察或接受委托代為考察。受考察經費的制約以及對財務工作認識的不足，以往財務人員一般不能直接參與項目的前期考察，且有的財務人員受外語水平限制，不愿主動參與出國考察，實踐證明，財務人員參與項目前期考察有諸多好處。
第一，有利于對工程所在國的政治、經濟、文化、法規等做出更準確的判斷。財務會計可與業務部門共同收集分析相關信息，包括：工程所在國的政局穩定性、經濟政策的開放性、**法律法規的完整性、國家經濟發展計劃、GDP增長率、通貨膨脹率、物價上漲指數以及與中國的友好程度等，這些對需要我方提供融資的項目尤為重要。以上信息可通過走訪我國駐外使領館、當地中資公司、項目業主，以及查閱當地政府公告取得，也可通過互聯網查詢工程所在國背景資料。
第二，有助于了解工程所在國的外匯政策、金融環境，為項目實施打下堅實的基礎。比如，應首先重點了解考察工程所在國外匯管理制度，特別是對外匯的匯入、匯出的限制條款。實行外匯管制的國家，通常會對利潤的匯出有嚴格的限制，不僅要求出具完稅證明，而且需交納一定比例的利得匯出稅。
其次是對銀行等金融環境的考察。財務會計通過走訪工程所在國主要銀行重點掌握：
1、銀行的實力和背景、管理情況、辦事效率、各項手續費的收費水平等情況，應特別關注與中國有過業務往來的銀行，并基本確定一家備選合作銀行。
2、當地貨幣價值的穩定性、與世界主要貨幣的掛鉤程度、是否可自由兌換等。如該國貨幣屬于軟貨幣，則要高度警惕匯率風險，認真分析近幾年當地貨幣對美元或歐元的匯率，**以及未來發展趨勢，了解當地銀行有無相關避險產品等；考察貨幣的利率水平，是否存在利息稅等。如業主以當地幣支付全部或部分工程進度款，應在項目收益預測外匯風險的計算中，予以充分考慮。
第三，對項目所在國關于工程承包業務的相關法律、法規進行了解。如公司法、合同法、招投標法、稅法、保險法、勞工法等，要注意法律上對外國公司限制條件，是否需要在當地注冊項目公司，外國公司在當地注冊的程序以及條件，此外還有對外籍勞工的限制等。
對各類法規的了解，財務會計除走訪駐外使領館、中資公司外，還可直接去當地會計師事務所、稅務部門進行咨詢，必要時支付一些咨詢費用，以獲取工程所在國注冊會計師的意見。如2002年非洲某國對所有工程項目開征3%的預繳所得稅，即業主從每次計量支付工程價款中扣除3%，替承包商代扣代繳稅務局。實施幾個月后，筆者所在公司參與投標一條69公里的公路項目。如何理解和看待預繳所得稅問題，參與投標的公司各持己見，有的公司認為此稅退回無望，在投價中直接加上3%的預繳稅款；有的公司認為此稅的扣除使得項目現金流更為不利，因而相應地提高了融資成本。筆者就當前免交此預繳所得稅和將來新項目抵扣此稅的可能性，前往當地會計師事務所請教了稅務專家，得到了積極的答復后，又直接咨詢了該國國家稅務總局主管稅務的官員，**也得到了在一定條件下可以辦理免稅或將來抵扣的答復，于是公司決定在報價時不考慮此稅的影響，并最終以一個微弱的價格優勢中標該項目，而后又成功地辦好了項目免稅手續，經計算該項目因免稅而預先收到的工程進度價款所取得的銀行利息收入就超過30萬美元。實踐證明，財務人員發揮積極作用不可低估。
第四，對項目現場的考察保證了財務會計對項目成本預算的預見性。在現場考察時，工程所需當地主要材料、勞動力供應數量及價格、進口物資設備抵港清關商檢的各項稅費、當地物價水平如水電費等因素都應列入調查的內容，一并了解記錄。
