《經濟法基礎》-流轉稅法律制度重點導讀
發(fā)布時間：2010-01-19 共10頁
（二）增值稅納稅地點、納稅期限
增值稅納稅人按稅法規(guī)定的納稅地點、納稅期限繳納稅款。
八、增值稅專用發(fā)票管理
（一）增值稅專用發(fā)票的領購使用范圍
增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）只限于增值稅一般納稅人領購使用。小規(guī)模納稅人如符合規(guī)定條件，需開具專用發(fā)票的，由當地主管稅務所代開。
（二）增值稅專用發(fā)票的開具范圍
增值稅一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、提供應稅勞務以及應當征收增值稅的非應稅勞務，必須向購買方開具專用發(fā)票。向小規(guī)模納稅人銷售應稅貨物，可以不開具專用發(fā)票。
稅法對不得開具增值稅專用發(fā)票的具體情形作了規(guī)定。
（三）增值稅專用發(fā)票開具的時限
1．采取預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天。
2．采取交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天。
3．采取賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。
4．將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。
5．設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。
6．將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。
7．將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
（四）銷貨退回或銷售折讓開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，分別按以下方式辦理：
1．購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下，須將原發(fā)票聯和稅款抵扣聯主動退還銷售方。
2．在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作賬務處理，發(fā)票聯及抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據。
3．購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅稅額從當期進項稅額中扣減。
