2008年會計職稱考試《初級會計實務》重點大題預測（2）
發布時間：2010-01-19 共4頁
14.資產負債表債務法下所得稅的計算和核算
納稅調整
(1)應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調增項目-納稅調減項目
(2)應交所得稅額=應納稅所得額*33%
(3)分析遞延所得稅資產和負債的增減情況，確定所得稅費用
借：所得稅費用 [倒擠出的結果，則為當年確認的所得稅費用]
遞延所得稅資產 [若減少，則貸記]
貸：應交稅費——應交所得稅 [應納稅所得額*33%]
遞延所得稅負債 [若減少，則借記]
(2) 所得稅費用轉本年利潤
借：本年利潤
貸：所得稅費用
(3)實繳所得稅
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款
15.利潤的計算和分配(綜合題)
⑴營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
⑵利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
⑶凈利潤=利潤總額-所得稅費用
利潤的計算
(1) 結轉各項收入利得類科目
借：主營業務收入
其他業務收入
公允價值變動損益
投資收益
營業外收入
貸：本年利潤
(2) 結轉各項費用、損失類科目
借：本年利潤
貸：主營業務成本
其他業務成本
銷售費用
管理費用
財務費用
資產減值損失
營業外支出
(3) 所得稅費用轉本年利潤
借：本年利潤
貸：所得稅費用
利潤的分配
⑴利潤分配---未分配利潤貸方余額表示累計未分配利潤數額，借方數額表示累計未彌補的虧損額。
例1、D股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實現利潤200萬元，本年提取的法定盈余公積20萬元，宣告發放的股利80萬元。
(1) 結轉本年利潤
借：本年利潤 200
貸：利潤分配-未分配利潤 200
(2)提取法定盈余公積 宣告發放現金股利
借：利潤分配-提取法定盈余公積20
-應付現金股利80
貸：盈余公積20
應付股利80
(3)借：利潤分配-未分配利潤 100
貸：利潤分配-提取法定盈余公積20
-應付現金股利80
