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4.原材料計(jì)劃成本核算

⑴貨款已支付 驗(yàn)收入庫(kù)。貨款3000000元，計(jì)劃價(jià)3200000。

借： 材料采購(gòu) 3，000，000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )510000

貸： 銀行存款 3，510，000

借：原材料3200000

貸： 材料采購(gòu) 3，000，000

材料成本差異 2000000

⑵貨款已支付 尚未驗(yàn)收入庫(kù)。貨款3000000元，計(jì)劃價(jià)3200000

借：材料采購(gòu) 3，000，000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )510000

貸： 銀行存款 3，510，000

⑶貨款尚未支付，驗(yàn)收入庫(kù)。

A、發(fā)票已到

借： 材料采購(gòu) 500000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )85000

貸： 應(yīng)付票據(jù) 585000

B、發(fā)票未到、按計(jì)劃成本600000元暫估入帳。

月末暫估做帳 借： 原材料 600000

貸： 應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款600000

下月初沖回 借： 應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款600000(紅字)

貸：原材料 600000

⑷發(fā)出材料核算：

領(lǐng)用時(shí)按計(jì)劃價(jià) 借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 500000

---輔助生產(chǎn)成本 40000

制造費(fèi)用 5000

管理費(fèi)用 4000

貸：原材料 549000

分?jǐn)偛牧铣杀静町?借或貸：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)

---輔助生產(chǎn)成本 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)

制造費(fèi)用 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)

管理費(fèi)用 (領(lǐng)用計(jì)劃價(jià)×差異率)

貸或借：材料成本差異 (計(jì)算數(shù))

注意發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)節(jié)約差從借方轉(zhuǎn)，超支差貸方轉(zhuǎn)。

5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算

⑴取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)2種情況：

A、 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---成本

貸：銀行存款

B、 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的。

例：甲公司07年1月20日購(gòu)入乙公司500萬(wàn)股占乙公司35%股份。每股購(gòu)入價(jià)6元，發(fā)生稅費(fèi)50萬(wàn)元，款項(xiàng)銀行支付，2006年12約1日乙公司所有者權(quán)益帳面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)12000萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---成本〔12000×35% 〕4200

貸：銀行存款 3050

營(yíng)業(yè)外收入1150

(2)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每10股派3元、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)或發(fā)生凈虧損200萬(wàn)的核算。

A、 持有期間被投資 實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)核算

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整(1000×35%) 350

貸：投資收益 350

B、 持有期間被投資單位發(fā)生凈虧損的核算

借：投資收益 (200×35%)70

貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整 70

C、 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利。

借：應(yīng)收股利 ( 500/10 )×3 150

貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資---損益調(diào)整 150

D、 收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款 150

貸：應(yīng)收股利 150

(3)持有期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

例：乙公司可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加400萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)資本公積400×35%=140萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資---其他損益變動(dòng) 140

貸：資本公積----其他資本公積 140

(4)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

(5)長(zhǎng)期股權(quán)投資處置

A、全部處置 借：銀行存款(實(shí)際收到的金額) 5000

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備) 0

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 3050

-損益調(diào)整 130

投資收益 1820

同時(shí)：借：資本公積----其他資本公積 140

貸 ：投資收益 140