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　　（二）應(yīng)交增值稅 
　　1.一般納稅企業(yè)的核算 
　　（1）采購存貨、固定資產(chǎn)和接受應(yīng)稅勞務(wù) 
　　①購進時 
　　借：原材料、庫存商品等 【采購存貨】 
　　　　固定資產(chǎn)、工程物資等【采購生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)】 
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 
　　　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款 
　　②如果購進免稅農(nóng)產(chǎn)品 
　　借：庫存商品 【購買價款－購買價款×13%】 
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）【購買價款×13%】 
　　　　貸：銀行存款 【購買價款】 
　?、劢邮軕?yīng)稅勞務(wù)（修理等） 
　　借：管理費用、銷售費用 
　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 
　　　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款 
　　④購進或銷售貨物以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的運輸費，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定扣除率7%計算進項稅額。 
　　（2）進項稅額轉(zhuǎn)出 
　　①企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，其進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 
　　借：待處理財產(chǎn)損溢 
　　　　貸：原材料或庫存商品 
　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 
　　【例題】甲公司因意外火災(zāi)（管理不善導致）毀損一批存貨，其中原材料的成本為100萬元，增值稅額l7萬元；庫存商品的實際成本800萬元，經(jīng)確認損失外購材料的增值稅34萬元。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄不正確的是（ ）。 
　　A.借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目951萬元 
　　B.貸記“原材料” 科目l00萬元 
　　C.貸記“庫存商品” 科目800萬元 
　　D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 科目17萬元 
　　【正確答案】D 
　　【答案解析】 
　　借：待處理財產(chǎn)損溢 951 
　　　　貸：原材料 l00 
　　　　　　庫存商品 800 
　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 51 
　　【思考問題】如果為自然災(zāi)害造成的損失，如何處理？ 
　　【答案】自然災(zāi)害造成的存貨毀損，其進項稅額還是可以抵扣的，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。 
　　【例題】下列各項，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進項稅額的有（ ）。 
　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利 
　　B.自制產(chǎn)成品用于對外投資 
　　C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失 
　　D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房 
　　【正確答案】CD 
　　②購進貨物改變用途 
　　通常是指購進的貨物在沒有經(jīng)過任何加工的情況下，對內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室等福利部門領(lǐng)用原材料等。 
　　【例題】2010年乙公司發(fā)出原材料一批，成本為100萬元，其購入時支付的增值稅為17萬元。其中所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用該材料10萬元，生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬元。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄不正確的會計處理是（ ）。 
　　A.借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.7萬元 
　　B.借記“在建工程——安裝” 60萬元 
　　C.借記“在建工程——廠房” 35.1萬元 
　　D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”17萬元 
　　【正確答案】D 
　　【答案解析】 
　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 11.7（10×1.17） 
　　　　在建工程——安裝 60 
　　　　在建工程——廠房 35.1（30×1.17） 
　　　　貸：原材料 100 
　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 6.8（40×17%）