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一、單項選擇題

1．按現(xiàn)行會計制度規(guī)定對發(fā)生減值的在建工程計提減值準備，其體現(xiàn)的會計核算一般原則是（ ）。

A．歷史成本原則 B．謹慎性原則 C．配比原則 D．重要性原則

正確答案:B

2．下列關于借貸記賬法的各項表述中，不正確的是（ ）。

A．資產(chǎn)、負債和所有者權益的會計等式是試算平衡的基本依據(jù) B．有借必有貸，借貸必相等 C．收入類賬戶與費用類賬戶的結構相同 D．資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加

正確答案:C

3．如果資產(chǎn)評估人員對某項設備歷史成本的真實性有疑問，在下列各項中，該評估人員應查找并用以證明其真實性的資料是（ ）。

A．固定資產(chǎn)總分類賬 B．固定資產(chǎn)明細分類賬 C．記賬憑證 D．原始憑證

正確答案:D

4．如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)在某金融機構的存款全部不能收回，在沖減銀行存款的同時，應借記的科目是（ ）。

A．管理費用 B．財務費用 C．營業(yè)外支出 D．待處理財產(chǎn)損溢

正確答案:C

5．企業(yè)以應收賬款向金融機構申請貼現(xiàn)。貼息協(xié)議規(guī)定，貼現(xiàn)的應收賬款到期，債務人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向金融機構還款的責任。該企業(yè)對貼現(xiàn)所得款項的會計處理是（ ）。

A．確認為當期收入 B．沖減貼現(xiàn)的應收賬款 C．不記賬但在表外登記 D．確認為短期借款

正確答案:D

二、多項選擇題

6．企業(yè)應當在會計期末對應收賬款進行檢查和分析，并對預計可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準備。在確定壞賬準備的計提比例時，下列因素中應考慮的有（ ）。

A．債務單位的資信狀況 B．債務單位的現(xiàn)金流量情況 C．債務單位目前的資產(chǎn)負債情況 D．應收賬款金額的大小 E．債務單位的產(chǎn)品銷售情況

正確答案:ABCE

7．企業(yè)發(fā)生存貨盤虧，經(jīng)調查認定損失的性質及其責任后，對此可能借記的會計科目有（ ）。

A．管理費用 B．其他應收款 C．營業(yè)外支出 D．其他應付款 E．原材料

正確答案:ABC

8．企業(yè)取得長期債券時，實際支付的價款與債券面值不一致的，應確定溢價或折價。下列各項中，決定長期債權投資溢價或折價的因素有（ ）。

A．債券初始投資成本 B．債券面值 C．相關費用 D．實際支付價款中包含的尚未到付息期的債券利息 E．債券票面利息與實際利息的差額

正確答案:ABCD

9．甲公司為國內(nèi)一家從事機電設備生產(chǎn)的股份有限公司。下列情況中，甲公司應當對長期股權投資采用權益法核算的有（ ）。

A．甲公司擁有被投資單位15%的表決權資本，但被投資單位的董事長由甲公司派出的高級管理人員擔任 B．甲公司擁有被投資單位89%的表決權資本；該被投資單位設在國外，其外匯匯往甲公司受到被投資單位所在國的外匯管制 C．甲公司擁有丙公司10%的表決權資本，乙公司擁有丙公司l0%的表決權資本；甲公司與乙公司達成協(xié)議，乙公司在丙公司的權益由甲公司代表 D．甲公司擁有被投資單位18%的表決權資本，且能對該被投資單位的經(jīng)營決策施加重大影響 E．甲公司與丁公司共同設立一個新公司，甲公司出資19%，并在董事會中任免半數(shù)以上成員

正確答案:ACDE

10．如果企業(yè)清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分，預期由第三方或其他方補償，則此項預期補償作為資產(chǎn)單獨確認符合的條件有（ ）。

A．補償金額很可能收到 B．補償金額基本確定能收到 C．補償金額不能超過所確認負債的賬面價值 D．補償金額可能收到 E．補償金額能夠可靠計量

正確答案:BCE

三、簡答題

11．甲公司為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關交易或事項： （1）2002年10月5日，以銀行存款支付研制專利技術的研發(fā)費用30萬元。 （2）2002年12月10日，上述專利技術研制成功，并申請取得專利權。在專利申請過程中發(fā)生專利登記費2萬元，律師費4萬元。上述費用均以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)投入使用，預計使用期限為5年。 （3）2003年5月20日，以銀行存款支付專利權的后續(xù)研制費用5萬元。 （4）2004年1月1日，以該項專利權對乙公司進行投資，占乙公司有表決權股份的20%（不考慮相關稅費）。假設乙公司2004年1月1日所有者權益合計為2400萬元，其中股本2000萬元，未分配利潤400萬元。 （5）2004年3月20日，乙公司共分派現(xiàn)金股利200萬元。款項已收妥存入銀行。 （6）2004年度乙公司實現(xiàn)利潤400萬元。 （7）2005年1月6日，甲公司對外轉讓所持乙公司股份的50%，轉讓價款270萬元。 （8）2005年3月15日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。 要求： （1）計算2002年、2003年的無形資產(chǎn)攤銷金額并編制相應的會計分錄。 （2）根據(jù)上述資料編制會計分錄。 （會計分錄中的金額單位以萬元表示，列出“長期股權投資”科目的明細科目）

正確答案: （1）2002年攤銷無形資產(chǎn)的金額6÷5÷12＝0.1（萬元） 借：管理費用 0.1 貸：無形資產(chǎn) 0.1 （0.5分） （2006年教材中無形資產(chǎn)攤銷的分錄是： 借：累計攤銷  0.1 貸：無形資產(chǎn) 0.1） 2003年攤銷無形資產(chǎn)的金額6÷5＝1.2（萬元） 借：管理費用 l.2 貸：無形資產(chǎn) l.2 （0.5分） （2006年教材中無形資產(chǎn)攤銷的分錄是： 借：累計攤銷 1.2 貸：無形資產(chǎn) 1.2） （2） 1借：管理費用 30 貸：銀行存款 30 （1分） （2006年教材中對于無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。對于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列團結的，才能確認為無形資產(chǎn)：完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性；有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。 所以按照2006年教材的內(nèi)容此處的研發(fā)費用應該區(qū)別情況處理的。） 2借：無形資產(chǎn) 6 貸：銀行存款 6 （1分） 3借：管理費用 5 貸：銀行存款 5 （1分） 4投資成本＝2400×20%＝480（萬元） 借：長期股權投資一一乙公司（投資成本） 480 貸：無形資產(chǎn) 4.7（6－0.1－1.2） 資本公積——股權投資準備 475.3 （1分） （此處2006年的教材內(nèi)容已經(jīng)變化了，其中被投資企業(yè)的所有者權益應該是被投資企業(yè)的可辨認凈資產(chǎn)。按照新教材上述分錄應該是： 借：長期股權投資一一乙公司（投資成本） 480 貸：無形資產(chǎn) 4.7 營業(yè)外收入 475.3） 5借：銀行存款 40（200×20%） 貸：長期股權投資——乙公司（投資成本） 40 （1分） 6確認2004年投資收益＝400×20%＝80（萬元） 借：長期股權投資——乙公司（損益調整） 80 貸：投資收益 80 （1分） 7借：銀行存款 270 貸：投資收益 10 長期股權投資——乙公司（投資成本） 220[（480-40）×50%] ——乙公司（損益調整） 40 （1分） 借：長期股權投資——乙公司 260 貸：長期股權投資——乙公司（投資成本） 220 ——乙公司（損益調整） 40 （1分） 8借：應收股利 10 貸：長期股權投資——乙公司 10 （1分）

12．某股份有限公司2003年和2004年的主要財務數(shù)據(jù)如下表所示。 主要財務數(shù)據(jù)表 單位：萬元 假設該公司產(chǎn)品的市場前景很好，銷售額預定大幅增加，貸款銀行要求公司的資產(chǎn)負債率不得超過60%.董事會決議規(guī)定：以凈資產(chǎn)收益率高低作為管理層業(yè)績評價的標準。 要求：（1）計算該公司2003年和2004年凈資產(chǎn)收益率和可持續(xù)增長率，以及2004年的銷售增長率（計算時平均資產(chǎn)總額、平均凈資產(chǎn)等均以當年年末數(shù)代替）。 （2）分析2004年可持續(xù)增長率與2003年相比有什么變化，并說明其原因。 （3）指出2004年公司是如何籌集增長所需資金均，財務政策與上年相比有什么變化。 （4）指出該公司今后提高凈資產(chǎn)收益率的途徑有哪些？

正確答案: （1）2003年凈資產(chǎn)收益率=主營業(yè)務凈利率×總資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)=（300÷1500）×（1500÷1500）×（1500÷900）×100%=33.33% 或=300÷900×100%=33.33% （1分） 2003年可持續(xù)增長率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)×利潤留存率÷（1-銷售凈利率×資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)×利潤留存率） =（300÷1500）×（1500÷1500）×（1500÷900）×50%÷[1-（300÷1500）×（1500÷1500）×（1500÷900） ×50%]×100%=20% （1分） 2004年凈資產(chǎn)收益率=（317.66÷2117.7）×（2117.7÷2647.13）×（2647.13÷1058.82） ×100%=30% （1分） 或=317.66÷1058.32×100%=30%      2004年可持續(xù)增長率=（317.66÷2117.7）×（2117.7÷2647.13）×（2647.13÷1058.82）×50%÷[l-（317.66÷2117.7）×（2117.7÷2647.13）×（2647.13÷1058.82）×50%]×100%=17.65% （1分） 20004年的銷售增長率=（2117.7-1500）÷1500×100%=41.18% （1分） （2）2004年可持續(xù)增長率與2003年相比下降了，原因是資產(chǎn)周轉率下降和銷售凈利率下降。因為可持續(xù)增長率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)×利潤留存率÷（1－銷售凈利率×資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)×利潤留存率），2003年的資產(chǎn)周轉率=1500÷1500=1（次），銷售凈利率=300÷1500×100%=20%；而2004年的資產(chǎn)周轉率=2117.7÷2647.13=0.8（次），銷售凈利率=317.66÷2117.7×100%=15% （2分） （3）2004年公司是靠增加借款來籌集增長所需資金的，財務政策與上年相比財務杠桿提高了。 （2分） （4）提高銷售凈利率和資產(chǎn)周轉率。 （1分） 注：對于可持續(xù)增長的問題在2006年的教材已經(jīng)刪除，所以本題除了凈資產(chǎn)收益率的計算外，其余各問均不必再研究。

13．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅率為33%，產(chǎn)品銷售價格中均不含增值稅額，不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關稅費。2004年發(fā)生下列有關交易或事項： （1）2004年1月1日，甲公司與其關聯(lián)方簽訂受托經(jīng)營協(xié)議，受托經(jīng)營關聯(lián)方的全資子公司D公司，受托期限為2年。協(xié)議約定：甲公司每年按D公司當年實現(xiàn)凈利潤（或凈虧損）的70%獲得托管收益（或承擔虧損）。2004年1月1日，D公司的凈資產(chǎn)為24000萬元；2004年度D公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元；2004年12月31日收到從關聯(lián)方匯來的托管收益l000萬元并存入銀行。假設D公司2004年除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權益變動。 （2）2004年12月10日，接受捐贈一臺八成新的A設備。捐贈方提供該設備有關發(fā)票上注明原價為150萬元，為使該設備達到預定可使用狀態(tài)發(fā)生運輸費、安裝費等4萬元，以銀行存款支付。12月20日設備安裝完畢投入使用。假設公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，折舊年限為5年，不考慮殘值；稅務機關允許該企業(yè)從2004年起分5年計入各年度的應納稅所得額。 （3）2004年12月18日，以B設備交換C材料。B設備的原值為l00萬元，已提折舊60萬元，計提減值準備5萬元；其公允價值為55萬元。C材料增值稅專用發(fā)票注明的售價55萬元（與公允價值相同），增值稅9.35萬元。另外該企業(yè)支付補價l0萬元。 （4）2004年12月1日到期商業(yè)承兌匯票一張，面值為120萬元，年利率為5%，期限為6個月（假設每月末計提票據(jù)利息）。由于債務人發(fā)生財務困難無力支付到期的票據(jù)款。l2月30日雙方簽訂債務重組協(xié)議：豁免債務人的原票據(jù)利息，減免本金30萬元，并將債務期限從重組日起延長2年至2006年l2月30日，延長債務期間，按債務余額的4%計算利息，到期時利息與債務本金一同支付。 （5）2004年12月26日，收到倉庫通知，5月份銷售的商品由于質量問題已退回并入庫。退貨款項尚未支付。該商品原售價50萬元，增值稅額8.5萬元，成本40萬元；原銷售時享受的現(xiàn)金折扣為2%.假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，且稅務部門同意開出銷售退回的增值稅專用發(fā)票。 要求：為甲公司編制上述（1）至（5）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄（會計分錄中的金額以萬元表示，經(jīng)濟業(yè)務（4）中須計算應收票據(jù)的賬面余額）。

正確答案: （l）按協(xié)議約定的收益＝6000×70%＝4200（萬元）， 凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%＝6000/〔（24000+24000+6000）/2〕×100%＝22.22%，大于10%，所以按凈資產(chǎn)收益率10%計算的收益＝24000×10%＝2400（萬元），根據(jù)上述三個金額的較低者確認收入，所以應確認的托管收益為2400萬元。 借：銀行存款 l000 應收賬款 3200 貸：其他業(yè)務收入 2400 資本公積——關聯(lián)交易差價 l800 （2分） （2006年教材中取消了關聯(lián)方交易的核算） (2) 借：在建工程 l24 貸：待轉資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣資產(chǎn)價值120 銀行存款 4 （1分） 借：固定資產(chǎn) l24 貸：在建工程 l24 借：待轉資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣資產(chǎn)價值 24 貸：應交稅金——應交所得稅 7.92 資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 16.08 （1分） （3）借：固定資產(chǎn)清理35 累計折舊 60 固定資產(chǎn)減值準備 5 貸：固定資產(chǎn)100 借：原材料 35.65  應交稅金——應交增值稅（進項稅額）9.35 貸：固定資產(chǎn)清理  35 銀行存款 10 （1分） （2006年教材中對于非貨幣性交易的處理要區(qū)分是否具有商業(yè)實質，一般題目中會明確說明是否具有商業(yè)實質的，我們直接按照相應的會計處理進行核算即可，非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益：①該項交換具有商業(yè)實質；②換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。沒有同時滿足上述條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。） （4）12月1日債務到期： 每月應計利息＝120×5%÷12＝0.5（萬元） 應收票據(jù)賬面余額＝120+6×0.5＝123（萬元） 借：應收賬款 123 貸：應收票據(jù) 123 （1分） 將來應收金額＝（123－30－3）×（1+2×4%）＝97.2（萬元） 借：應收賬款——債務重組 97.2 營業(yè)外支出 25.8 貸：應收賬款 123 （5） 借：主營業(yè)務收入 50 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 8.5 貸：應付賬款57.5 財務費用 1 （1分） 借：庫存商品 40 貸：主營業(yè)務成本 40