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　　（1-4題共用題干）

　　中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2013年收入情況如下：

　　(1）出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。

　　(2）受托對(duì)一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。

　　(3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入3000元。

　　(4）在A國(guó)講學(xué)取得收入30000元，在B國(guó)進(jìn)行書(shū)畫(huà)展賣(mài)，現(xiàn)場(chǎng)作畫(huà)取得收入70000元，已分別按收入來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。

　　要求計(jì)算：

　　1．孫某小說(shuō)稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(）元。

　　A．6720

　　B．7145.6

　　C．10200

　　D．10208

　　2．孫某審核劇本應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(）元。

　　A．1680

　　B．2400

　　C．2560

　　D．2620

　　3．孫某翻譯收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(）元。

　　A．75

　　B．308

　　C．440

　　D．500

　　4．孫某境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為(）元。

　　A．200

　　B．600

　　C．2400

　　D．2600

 

　　正確答案:1．A；2．B；3．C；4．A解題思路：1.小說(shuō)稿酬納稅的計(jì)算。

　　①出版小說(shuō)和小說(shuō)加印應(yīng)合并為一次收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：

　　(50000+10000）×(1-20%）×20%×(1-30%）=6720（元）

　　②小說(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅：

　　(3800-800）×20%×(1-30%）=420（元）

　　共計(jì)納稅=6720+420=7140（元）

　　2.審稿收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

　　15000×(1-20%）×20%=2400（元）

　　3.臨時(shí)翻譯收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

　　(3000-800）×20%=440（元）

　　4.境外收入分國(guó)分項(xiàng)計(jì)算稅款抵扣限額，再計(jì)算在我國(guó)應(yīng)納稅額。

　　①A國(guó)講學(xué)收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計(jì)算：

　　抵扣限額=30000×(1-20%）×30%-2000=5200（元）

　　因其實(shí)際境外納稅5000元未超限額，境外已納稅款可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)稅：

　　應(yīng)補(bǔ)稅=5200-5000=200（元）

　　②B國(guó)書(shū)畫(huà)展賣(mài)收入屬勞務(wù)報(bào)酬收入，按我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額（即抵扣限額），注意畸高收入加征計(jì)算：

　　抵扣限額=70000×(1-20%）×40%-7000=15400（元）因其實(shí)際境外納稅18000元超過(guò)限額，境外已納稅款只可抵扣15400元，并不需在我國(guó)補(bǔ)稅，超限額部分的2600元不得影響A國(guó)計(jì)算，也不得在本年度應(yīng)納稅額中抵扣，只能在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)，從來(lái)自B國(guó)所得的未超限額的部分中補(bǔ)扣。

 

　　（5-8題共用題干）

　　王某是一位作家，2013年發(fā)生以下收入：

　　(1）3月出版一本短篇小說(shuō)集取得稿費(fèi)5萬(wàn)元。該小說(shuō)集中的一篇小說(shuō)由電視制作中心改編成電視劇，又支付作家改編許可費(fèi)10000元。

　　(2）3月份為國(guó)內(nèi)某單位講座取得不含稅酬金6000元：5月份又為一單位講座取得酬金30000元。

　　(3）6月應(yīng)邀出國(guó)訪問(wèn)期間，舉辦中國(guó)改革講座，國(guó)外主辦單位支付酬金2000歐元，境外繳納個(gè)人所得稅80歐元（外匯牌價(jià)7.9）。

　　(4）7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定減免比例為30%，已繳納了營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅（城建稅、教育費(fèi)附加等其他稅費(fèi)暫忽略不計(jì)）。8月發(fā)生漏雨修繕費(fèi)600元。

　　上述收入出明確為不含稅的之外，均為含稅收入。根據(jù)以上資料，要求計(jì)算：

　　5．王某在上述期間稿酬及改編收費(fèi)所繳納個(gè)人所得稅(）元。

　　A．6720

　　B．7200

　　C．9600

　　D．10000

　　6．王某在上述期間月國(guó)內(nèi)講座所繳納的個(gè)人所得稅(）元。

　　A．5760

　　B．6160

　　C．6233.42

　　D．6342.86

　　7．王某在上述期間月國(guó)外講座應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅(）元。

　　A．0

　　B．1896

　　C．1986

　　D．2012

　　8．王某在上述期間月出租房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(）元。

　　A．152

　　B．168

　　C．180

　　D．204

 

　　正確答案:5．B；6．D；7．B；8．A解題思路：1.稿酬納稅應(yīng)由出版社扣繳稅款，稅款為：50000×(1-20%）×20%×(1-30%）=5600（元）

　　改編許可屬于特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)由電視制作中心扣繳稅款，稅款為：

　　10000×(1-20%）×20%=1600（元）

　　共納稅=5600+1600=7200（元）

　　2.3月講座屬于勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅，應(yīng)由支付所得單位代付稅款，稅款為：

　　6000×(1-20%）/84%×20%=5714.29×20%=1142.86（元）

　　5月講座屬于勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅，應(yīng)由支付所得單位扣繳稅款，稅款為：

　　30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）共納稅=1142.85+5200=6342.86（元）

　　3.6月境外講座應(yīng)在我國(guó)納稅，可抵扣限額以?xún)?nèi)的境外已納稅款，稅款計(jì)算如下：

　　2000×7.9×(1-20%）×20%=2528（元）

　　應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)交：2528-80×7.9=1896（元）

　　4.租金納稅可減除已交租賃過(guò)程中的稅費(fèi)、修繕費(fèi)，自行申報(bào)納稅：

　　7月租金應(yīng)納稅=［2000×（1-3%-4%）-800]×10%=106（元）

　　8月租金應(yīng)納稅=［2000×（1-3%-4%）-600-800]×10%=46（元）

　　共納稅=106+46=152（元）

 

　　（9-12題共用題干）

　　李某系某市居民，于2005年2月以50萬(wàn)元購(gòu)得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣(mài)，以80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元，成新度折扣率為80%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　9．李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)為(）元。

　　A．0

　　B．12500

　　C．15500

　　D．16500

　　10．李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅合計(jì)為(）元。

　　A．0

　　B．200

　　C．400

　　D．600

　　11．李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅合計(jì)為(）元。

　　A．56390

　　B．60930

　　C．66930

　　D．68390

　　12．李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為(）元。

　　A．20622

　　B．32124

　　C．38932

　　D．41234

 

　　正確答案:9．D；10．C；11．C；12．D解題思路：1.李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加：

　　轉(zhuǎn)讓購(gòu)入的商業(yè)用房，按照轉(zhuǎn)讓收入減除購(gòu)置原值的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　(800000-500000）×5%×(1+7%+3%）=16500（元）

　　2.李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅：

　　按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目計(jì)算繳納印花稅。

　　800000×0.5‰=400（元）

　　3.李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)，按照重置成本乘以成新度折扣率作為可減除的評(píng)估價(jià)格，另還可減除轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。

　　可扣除項(xiàng)目=700000×80%+16500+400=576900（元）

　　增值額=800000-576900=223100（元）

　　增值率=223100÷576900≈38.67%<50%

　　土地增值稅=223100×30%=66930（元）

　　4.李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=（800000-500000實(shí)際成本-10000購(gòu)入稅費(fèi)-16500營(yíng)業(yè)稅等-400印花稅-66930土地增值稅）×20%=41234（元）