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　　（1-6題共用題干）

　　某機(jī)械制造企業(yè)2013年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元（含廣告費(fèi)100萬元），管理費(fèi)用500萬元（含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元）投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從境內(nèi)注冊的子公司分回紅利34萬元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬元），營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。

　　要求：

　　1．該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用為()萬元。

　　A．200

　　B．155

　　C．125

　　D．100

　　2．該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用為()萬元。

　　A．457

　　B．460

　　C．468

　　D．495

　　3．該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為()萬元。

　　A．0

　　B．-15

　　C．19

　　D．25

　　4．該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A．700.5

　　B．796.5

　　C．802.5

　　D．817.5

　　5．該企業(yè)2013年度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額為()萬元。

　　A．18.66

　　B．15.56

　　C．14.38

　　D．13.22

　　6．下列企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除()。

　　A．機(jī)械制造

　　B．醫(yī)藥制造

　　C．飲料制造

　　D．酒類制造

　　E．化妝品制造

 

　　正確答案:1．A；2．B；3．A；4．D；5．C；6．BCE解題思路：1.該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元按稅法規(guī)定，機(jī)械制造企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營業(yè)收入的15%。

　　廣告費(fèi)限額=3000×15%=450（萬元）

　　廣告費(fèi)沒有超支

　　2.計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-(20-12)-(36-6)-2=460（萬元）

　　①按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的5‰；

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：a．3000×5‰=15（萬元）；b．20×60%=12（萬元）；可扣除12萬元。

　　②按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除

　　當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36÷24×4=6（萬元）

　　③存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出

　　3.計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0

　　①國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅

　　②居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入

　　③不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬元

　　4.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額

　　=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）

　　企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可以扣除。

　　5.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.5×25%=204.38（萬元）

　　應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=204.38-190（預(yù)交）=14.38（萬元）

　　6.對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

 

　　（7-12題共用題干）

　　某外商投資企業(yè)2010年在上海浦東新區(qū)登記注冊，并在浦東新區(qū)內(nèi)經(jīng)營，同年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年虧損800萬元，2011年所得400萬元，2012年所得500萬元。2013年銷售收入5000萬元，銷售成本2500萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，管理費(fèi)用800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用74萬元，投資收益-26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤和申報(bào)的應(yīng)納稅所得額均為0。在匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)下列其他資料：

　　(1)投資收益-26萬元包括用權(quán)益法核算對境內(nèi)居民公司甲的投資損失26萬元；

　　(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用74萬元中，50萬元為購建固定資產(chǎn)的利息支出（該固定資產(chǎn)當(dāng)年未完工）；24萬元為向該企業(yè)向其他企業(yè)借款9個(gè)月用于生產(chǎn)經(jīng)營的200萬元的利息支出，金融機(jī)構(gòu)同期貸款年利率為9%。

　　(3)管理費(fèi)用中，25萬元為計(jì)提的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備；60萬元為預(yù)計(jì)負(fù)債支出；5萬元為一項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年以100萬元價(jià)款向境外企業(yè)購買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價(jià)款，未做相關(guān)涉稅處理。

　　(4)營業(yè)外支出100萬元中的70萬元為違約購銷合同的罰款支出，10萬元為訴訟費(fèi)支出，20萬元為違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出。

　　(5)匯算清繳時(shí)還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備的贈與，對方開具增值稅發(fā)票注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)自行支付0.3萬元運(yùn)雜費(fèi)將該設(shè)備運(yùn)回，當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)將該項(xiàng)贈與掛在往來賬上，也沒有對該設(shè)備計(jì)提折舊（該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10%）。

　　假定該企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)享受上海浦東新區(qū)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策。要求按順序計(jì)算：

　　7．該企業(yè)投資收益和借款利息的納稅調(diào)整金額的合計(jì)數(shù)為()萬元。

　　A．82

　　B．86.5

　　C．56

　　D．60.5

　　8．該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額為()萬元。

　　A．25

　　B．45

　　C．60

　　D．85

　　9．該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額為()萬元。

　　A．20

　　B．30

　　C．70

　　D．100

　　10．該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額為()萬元。

　　A．11.7

　　B．10.8

　　C．10.3

　　D．10

　　11．該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額為()萬元。

　　A．0

　　B．15.11

　　C．25.18

　　D．30.21

　　12．該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款為()萬元。

　　A．10

　　B．14.5

　　C．15

　　D．16.5

 

　　正確答案:7．B；8．D；9．A；10．B；11．C；12．C解題思路：1.該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額26萬元；該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額60.5萬元：

　　①50萬元應(yīng)資本化的利息在企業(yè)所得稅前不得扣除：

　　②向其他企業(yè)經(jīng)營性借款可在所得稅前扣除的利息=200×9%÷12×9=13.5（萬元）

　　該企業(yè)經(jīng)營性利息超支24-13.5=10.5（萬元）合計(jì)調(diào)整26+60.5=86.5（萬元）

　　3.該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額20萬元

　　①70萬元為違約購銷合同的罰款支出以及10萬元為訴訟費(fèi)支出可以在所得稅前扣除；

　　②20萬元違反政府規(guī)定被職能部門處罰的罰款支出在所得稅前不得扣除。

　　4.該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額11.7-0.9=10.8（萬元）

　　①該企業(yè)受贈應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10+1.7=11.7（萬元）

　　②該企業(yè)當(dāng)年將設(shè)備提取折舊調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(11.7+0.3)×（1-10%）÷10÷12×10=0.9（萬元）

　　6.該企業(yè)應(yīng)扣繳的稅款15萬元

　　①扣繳營業(yè)稅=100×5%=5（萬元）

　　②扣繳預(yù)提所得稅=100×10%=10（萬元）