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第一節(jié) 貨幣資金

一、（缺）

二、銀行存款（缺）

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注解：庫(kù)存現(xiàn)金至少每天核對(duì)一次，銀行存款至少每月核對(duì)一次，其他往來(lái)款至少每年核對(duì)一次。

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【判斷】銀行存款余額調(diào)節(jié)表因?yàn)閷儆跁?huì)計(jì)檔案，所以可以作為原始憑證入賬。（×）

解析：不能最為原始憑證入賬。

【選擇】出納在登記銀行存款日記賬時(shí)，所依據(jù)的憑證有：①現(xiàn)金收款憑證；②現(xiàn)金付款憑證；③銀行存款收款憑證；④銀行存款付款憑證；⑤轉(zhuǎn)賬憑證。

答案：②③④

解析：首先排除⑤，③④必選，在看②：庫(kù)存現(xiàn)金的付，銀行存款的收。

三、其它貨幣資金

【選擇】下列哪些屬于其他貨幣資金：

⑴     備用金

⑵     存出保證金

⑶     存出投資款

⑷     商業(yè)匯票

⑸     銀行匯票

⑹     被凍結(jié)的存款

⑺     外埠存款

⑻     銀行本票存款

⑼     信用證存款

⑽     信用卡存款

⑾     外幣存款

解析：

⑴      ×計(jì)入“其他應(yīng)收款”二級(jí)明細(xì)或單設(shè)“備用金”總帳

⑵     計(jì)入“其他應(yīng)收款”

⑶     √

⑷     計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)收票據(jù)”

⑸     √

⑹     屬于資產(chǎn)，

⑺     √

⑻     √

⑼     √

⑽     √

⑾     計(jì)入“銀行存款”

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“應(yīng)交稅費(fèi)”“利潤(rùn)分配”“其它貨幣資金”“交易性金融資產(chǎn)”必定要設(shè)二級(jí)明細(xì)

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1、外埠存款——是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)而匯往采購(gòu)地銀行開設(shè)采購(gòu)專戶的款項(xiàng)

賬務(wù)處理：

A、辦理時(shí)：

借：其它貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款

B、報(bào)銷時(shí)：

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：其它貨幣資金——外埠存款

C、余額收回時(shí)：

借：銀行存款

貸其它貨幣資金——外埠存款

2、銀行本票、銀行匯票、信用證——處理同上

3、信用卡——A、C同上，第二步直接計(jì)入管理費(fèi)用賬戶

B、借：管理費(fèi)用

       貸：其它貨幣資金——信用卡

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**注：1、企業(yè)在辦理銷卡業(yè)務(wù)時(shí)，如果時(shí)單位卡，則對(duì)于卡內(nèi)的剩余存款不能提現(xiàn)，只能轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)入基本戶。

      2、信用卡包括貸記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類，銀行卡包括信用卡、借記卡兩類。在信用卡中，貸記卡具備真正透支功能，而準(zhǔn)貸記卡只具備透支額度。

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4、存出投資款——是指企業(yè)已經(jīng)存入證券公司，但尚未進(jìn)行短期投資的資金。

賬務(wù)處理：

A、辦理時(shí)——同上

B、投資時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)

貸：其它貨幣資金——存出投資款

C、一般沒有此步

作者：cc2008cc

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