2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結
發布時間：2010-01-19 共10頁
借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積
借：銀行存款(股數X價格) 貸：股本 (股數X面值)
資本公積-股本溢價
在按面值發行股票時 手續費 傭金等發現費用應沖減 盈余公積和未分配利潤
非現金投資 借：固定資產 貸：實收資本
借：原材料 貸：實收資本
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
借：無形資產-非專利技術 貸：實收資本
-土地使用權
42實收資本增加變動
追加投資 借：銀行存款/固定資產/無形資產
貸：實收資本(股本)
差額計入 資本公積
資本公積和盈余公積轉增資本 借：資本公積
盈余公積
貸：實收資本(股本)
43實收資本減少變動 回購
借：庫存股(股數X價格) 貸：銀行存款
注銷 借：股本(股數X面值) 貸：庫存股
資本公積
盈余公積
未分配利潤
當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖減盈余公積
回購 借：庫存股 貸：銀行存款
注銷 借：股本 貸：庫存股
資本公積-資本溢價
44資本溢價
借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價
45股本溢價
借：銀行存款(股數X價格) 貸：股本(股數X面值)
資本公積-股本溢價
發行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款
盈余公積
未分配利潤
46利潤分配
可供分配的利潤=當年實現的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入
結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤
提取法定盈余公積 宣告發放現金股利
借：利潤分配-提取法定盈余公積
-應付現金股利
貸：盈余公積
應付股利
同時 借：利潤分配-未分配利潤
貸：利潤分配-提取法定盈余公積
-應付現金股利
利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數，貸方余額表示累計未分配的利潤數
對于未彌補虧損用以后年度實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧
