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　　1．契稅的納稅人可以是（）。

　　A．購買職工福利房的事業(yè)單位

　　B．銷售房地產的房地產開發(fā)公司

　　C．購買二手房的個體經營者

　　D．購買居住用房的外籍個人

　　E．轉讓使用過舊倉庫的工廠

 

　　正確答案:ACD解題思路：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。契稅的納稅人包括企事業(yè)單位，國家機關，軍事單位，城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村居民個人，私營組織和個體工商戶，華僑、港澳臺同胞，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，以及外國人等。契稅的納稅人是房地產的承受方，所以要選ACD而不能選BE。

 

　　2．獨資企業(yè)業(yè)主張三的以下哪些情況會使其成為契稅的納稅人（）。

　　A．將自有住房作股投資于自身經營的企業(yè)

　　B．以拆門窗做工藝品收藏為目的而購買江南水鄉(xiāng)小屋一幢

　　C．接受抵債房屋一套

　　D．贈送恩師一套房子

　　E．按照鄰居李四遺囑將一套房產作為遺產給予張三

 

　　正確答案:BCE解題思路：將自有住房作股投資于自身經營的企業(yè)，產權所有人和使用人沒發(fā)生變化，不繳納契稅；以拆門窗做工藝品收藏為目的而購買江南水鄉(xiāng)小屋一幢、接受抵債房屋一套，都發(fā)生了產權轉移，作為承受方應繳納契稅；贈送恩師一套房子，恩師作為受贈方是契稅的納稅人。非法定繼承人的遺產繼承要視同贈與關系，受贈方要繳納契稅。

 

　　3．甲企業(yè)在2006年得到政府無償劃撥來的一處房產，2013年補辦該房產的土地使用權出讓手續(xù)、繳納土地出讓金后獲得土地使用權，甲企業(yè)將房產連同土地使用權轉讓給乙企業(yè)。以下說法正確的是（）。

　　A．甲企業(yè)補辦土地出讓手續(xù)、繳納土地出讓金應繳納契稅

　　B．甲企業(yè)將房產轉讓給乙企業(yè)應繳納營業(yè)稅、城建稅

　　C．甲企業(yè)將房產轉讓給乙企業(yè)應繳納土地增值稅

　　D．甲企業(yè)取得乙企業(yè)轉讓的房產應繳納契稅

　　E．乙企業(yè)取得甲企業(yè)轉讓的房產應繳納契稅

 

　　正確答案:ABCE解題思路：契稅納稅人為承受方，甲企業(yè)補辦土地出讓手續(xù)繳納土地出讓金承受了該宗土地應繳納契稅；甲企業(yè)轉讓房產應按照銷售不動產繳納營業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、教育費附加；乙企業(yè)取得甲企業(yè)轉讓的房產，作為承受方應繳納契稅。

 

　　4．以成交價格為契稅計稅依據的交易有（）。

　　A．等價交換房屋

　　B．國有土地使用權出讓

　　C．土地使用權出售

　　D．受贈房屋

　　E．精裝修房屋的買賣

 

　　正確答案:BCE解題思路：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據為成交價格。等價交換房屋免納契稅，受贈房屋參照市場上同類土地、房屋價格計算應納契稅。

 

　　5．下列行為中計征契稅的有（）。

　　A．以購買方式取得土地使用權

　　B．以劃撥方式取得土地使用權

　　C．以受贈方式取得土地使用權

　　D．以抵債方式取得土地使用權

　　E．以協(xié)議方式取得土地使用權的

 

　　正確答案:ACDE解題思路：劃撥方式取得土地使用權不在契稅征稅范圍內，購買、受贈、抵債、協(xié)議方式取得土地使用權均屬于契稅的征稅范圍。

 

　　6．甲將原值28萬無的房產評估作價30萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產權登記后又將該房產以40萬元價格售予丙企業(yè)，當地契稅稅率3%，則（）。

　　A．丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元

　　B．丙企業(yè)繳納契稅1.2萬元

　　C．乙企業(yè)繳納契稅0.9萬元

　　D．乙企業(yè)繳納契稅0.84萬元

　　E．甲企業(yè)不繳納契稅

 

　　正確答案:BCE解題思路：乙企業(yè)按評估作價入股金額計算契稅=30×3%=0.9（萬元）；丙企業(yè)按成交價格計算契稅=40×3%=1.2（萬元）。甲企業(yè)不是房產權屬的承受人，不繳納契稅。

 

　　7．以下不符合契稅減免條件的為（）。

　　A．一事業(yè)單位用于經營的受讓土地房屋

　　B．城鎮(zhèn)職工購買商品房

　　C．取得荒山土地使用權，用于娛樂設施建設

　　D．國家機關、事業(yè)單位承受土地房屋作為辦公場所

　　E．國家石油儲備第一期項目

 

　　正確答案:ABC解題思路：事業(yè)單位用于辦公的受讓土地房屋免征契稅，但是用于經營的要征收契稅；城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房免征契稅，但購買商品房應征收契稅；取得荒山土地使用權用于農林牧漁業(yè)生產的免征契稅，用于娛樂設施建設的征收契稅；ABC都不符合免稅條件，都應按規(guī)定繳納契稅。只有DE符合契稅減免規(guī)定。

 

　　8．下列行為按規(guī)定免征契稅的有（）。

　　A．承受荒山、荒丘土地使用權，用于果園建設

　　B．學校承受的對外經營的賓館

　　C．城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

　　D．廉租房經營單位購買住房作為廉租房

　　E．個人首次購買90平米以下普通住宅

 

　　正確答案:ACD解題思路：學校、事業(yè)單位對外經營而承受的房屋土地權屬應繳納契稅。個人首次購買90平米以下普通住宅沒有免征契稅的規(guī)定，但是有低稅率的規(guī)定。

 

　　三、計算題(每小題2分，每個題目中只有一個正確答案)

 

　　（1-2題共用題干）

　　某運動員2010年受贈一棟房屋市場價值40萬元，該省契稅稅率為5%。同年，外省某單位獎勵其住宅一套，市場價值60萬元，房產所在地契稅稅率為4%。

　　根據以上資料，回答下列問題：

　　1．該運動員受贈房屋的稅務處理是（）。

　　A．繳納契稅2萬元

　　B．不繳納契稅

　　C．繳納契稅1.6萬元

　　D．繳納契稅1萬元

　　2．該運動員接受獎勵房屋的稅務處理是（）。

　　A．不繳納契稅

　　B．繳納契稅1.2萬元

　　C．繳納契稅2.4萬元

　　D．繳納契稅1.92萬元

 

　　正確答案:1．A；2．C