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　　費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

　　期間費(fèi)用是指不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本、直接計入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用在發(fā)生時直接計入發(fā)生當(dāng)期的損益。

　　8.所得稅

　　（1）遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。企業(yè)在取得資產(chǎn)、負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算廊納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

　　暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。按照暫時性差異對未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

　　應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

　　企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，分析比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，兩者之間存在差異的，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債及相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

　　（2）所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量。企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費(fèi)用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表中的所得稅費(fèi)用（或收益），但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。即：

　　所得稅費(fèi)用（或收益）=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（一遞延所得稅收益）

　　9.利潤

　　利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤金額的計量取決于收入和費(fèi)用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。

　　利潤各項目計算公式為：

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

　　十、財務(wù)報告

　　（一）考試目的

　　通過對財務(wù)報告的考核，測試考生對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、合并財務(wù)報表、關(guān)聯(lián)方披露、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、會計政策、會計估計變更和差錯更正的掌握和運(yùn)用情況，考核考生運(yùn)用財務(wù)報告基本原則解決實際問題的能力。

　　（二）基本要求

　　1.掌握以下內(nèi)容

　　（1）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容、格式和編制方法；

　　（2）合并財務(wù)報表的合并范圍；

　　（3）關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷方法、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易應(yīng)披露的內(nèi)容；

　　（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項的內(nèi)容及其會計處理；

　　（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項非調(diào)整事項的內(nèi)容及其披露要求；

　　（6）會計政策變更的條件及其會計處理；

　　（7）會計估計變更、前期差錯更正的會計處理。

　　2.熟悉以下內(nèi)容

　　（1）會計政策、會計估計變更和前期差錯更正的披露內(nèi)容；

　　（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的概念及涵蓋的期間；

　　（3）會計政策、會計估計及其變更和前期差錯的概念。

　　3.了解以下內(nèi)容

　　（1）現(xiàn)金流量的分類；

　　（2）關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表現(xiàn)形式。